Направлено на финансовую деятельность

1. Погашение займов и кредитов (за исключением процентов)

2. Погашение обязательств по финансовой аренде

Методы составления отчета о движении денежных средств по операционной деятельности в соответствии с IAS 7

Прямой метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих ДП

Косвенный метод применяется только в отношении текущей деятельности

 

При использовании прямого метода информация об основных видах валовых поступлений ден. Платежей может быть получена из учетных записей по счетам учета ДС. Не рассматриваются внутренние обороты.

При использовании косвенного метода чистый ДП от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли с учетом изменений запасов, Д и К З, неденежных статей и всех прочих статей, результатом которых является движение ДС от инвестиционной финансовой деятельности.

14.09.12

Причины различия между чистой прибылью и чистым денежным потоком.

 

Ведение учета доходов и расходов имеет одном начисления:

между начисленными доходами и расходами и реальным движением денежных средств образуется разница, которую и позволяет определить ОДДС.

 

Наличие неденежных расходов:к не денежным расходам относятся амортизац отчисления, которые представляют собой экономию денежных средств в отчетном периоде или косвенный приток денежных средств.

 

Приобретение долгосрочных активов (инвестиции):это уменьшает сумму дс в отчетном периоде, но не приносит прибыли в отчетном периоде.

 

Использовании в качестве источника финансирования заемных средств:происходит приток дс за счет заимствования, при этом экономист собственные средства, а значит сохраняется прибыль.

 

Увеличение активной части баланса- косвенное уменьшение дс и прибыли

 

Увеличение пассивной части баланса- косвенное увеличение дс и прибыли

 

 

Сравнительная характеристика представления отчета о движении движении дс по рсбу и мсфо.

 

Признаки	РСБУ	МСФО
Формы отчетности	Рассматриваются как часть пояснений к годовой отчетности и может не предоставляться за каждый период	Является основной формой финансовой отчетности и должна предоставляться за каждый период (+отчет о движении капитала)
Деятельность, связанная с выпуском ЦБ долгосрочного характера	Инвестиционная деятельность	Финансовая деятельность
Метод предоставления потоков ДС по текущей (операционной) деятельности	Прямой	Прямой, косвенный
Раскрытие доп. Информации	Не требуется	Требует раскрывать всю уместную информацию об инвестиционных и финансовых операциях, оказывающих непосредственное воздействие на текущие денежные потоки, т.е. информацию по неденежным операциям

 

Тема3

Системы и методы анализа денежные потоков

1.Система анализа денежных потоков

2.Анализ дп Прямым методом

3.Анализ дп косвенным методом

4.Оценка равномерности и синхронности и денежных потоков

5.Коэффициентный метод анализа дп

6.Особенности swot-анализа

анализ денежных потоков процесс исследования результативных показателей, их формирование с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности их функционирования

 

Система анализа дп включает:

-горизонтальный

-структурный (вертикальный): ден потоки по видам ход деятельности, по центрам ответственности; +,- денежного потока по отдельным элементам его формирования

-сравнительный: проводится в разрезе центров ответственности, отчетных и плановых показателей, отдельных реальных инвестиционных проектов, отдельных фин инструментов

-анализ финансовых коэффициентов характеризует: уровень ликвидности денежных потоков, оборачиваемость отдельных активов и уровень эффективности денежных потоков

-интегральный включает: swot-анализ и анализ общего цикла денежного оборота

 

Чистые дс по тек деятельности, рассчитанные прямым методом:

ЧДС = выручка+прочие поступления денежных средств в процессе тек деятельности- затраты на приобретение сырья материалов у поставщика- ЗП производственного и адм-управленческого персонала- налоговые платежи-прочие выплаты

 

ЧДС по инвестиционной деятельности определяются как:

ЧДС=Рос+Рна+ Рдфи+ Рса+ Дп-Пос-∆НКС-Пна-Пдфи-Вса

Рос, Рна, Рдфи – реализация ОС, НМА, долгосрочных финансовых вложений

Рса – повторная реализация ранее выкупленных собственных акций предприятия

Дп – дивиденды, полученные по долгосрочным финансовым инструментам

Пос – приобретенные ОС

∆НКС – прирост незавершенного капитального строительства

Пна, Пдфи – приобретение НМА, долгосрочных финансовых инструментов

Вса – выкупленные собственные акции предприятия

 

ЧДС по фин деятельности определяется как разница между поступившими денежными средствами по фин деятельности и расходы по фин деятельности.

 

Анализ денежных средств косвенным методом

 

ЧДС по тек деятельности косвенным методом

 

ЧДС = Пч+ амортизационные отчисления+/- дельтаДС +/- запасов ТМЦ+/-дельтаК +/- дельтаРК

 

Косвенный метод позволяет определить влияние различных фаКторов влияния ход деятельности организации на ЧДС, установить какие из них сыграли наибольшую роль в привлечении и от влечении дс

 

Отчет о движении дс косвенным методом

чистая прибыль предприятия + (положит денежный поток)

аморт отчислен по ОС, НМА +