Налог на имущество организаций: объект обложения, плательщики, порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности;

- религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- организации – в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования;

- имущество государственных научных центров.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1ое число каждого месяца отчетного периода и 1ое число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в установленном порядке за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. В Волгоградской области уплата налога и авансовых платежей производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций и налоговых расчетов. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.