Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц выступают физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц выступают физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается совокупный доход физического лица, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается доход, полученный как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При определении налоговой базы не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению;

- все виды компенсационных выплат;

- алименты, получаемые налогоплательщиком;

- суммы единовременных выплат в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

- доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продукции растениеводства и животноводства (при условии, что общая площадь земельного участка не превышает 0,5 га и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники);

- призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на спортивных соревнованиях;

- доходы, не превышающие 4000 руб., в виде стоимости подарков, призов в денежной и натуральной формах, суммы материальной помощи;

- вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов;

- доходы в виде процентов по вкладам в банках.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

- лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или на производственном объединении «Маяк»;

- лица, получившие заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия;

- инвалиды ВОВ;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза и Герои России;

- участники ВОВ;

- лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады;

- бывшие узники концлагерей;

- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;

- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ;

3) в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребенка и в размере 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями (действует до месяца, в котором доход превысил 280000 руб.).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик также имеет право на получение: во-первых, социальных налоговых вычетов в части доходов на благотворительные цели (не более 25 % заявленных доходов), за обучение в образовательных учреждениях (не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей), за услуги по лечению, уплаченные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде); во-вторых, имущественных налоговых вычетов в части сумм от продажи жилых домов и квартир (до 1 млн. руб.), а также сумм на новое строительство либо приобретение жилых домов и квартир (до 2 млн. руб.).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, за исключением следующих случаев:

35 % – в отношении стоимости выигрышей и призов при превышении установленных размеров, процентных доходов по вкладам в банках, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств;

30 % – в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

15 % – в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

9 % – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в полных рублях. Налоговым периодом признается календарный год. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с учетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. Налоговые агенты обязаны удерживать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислять суммы удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату доходов. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.