Пример решения задачи. Организация ведет нефтедобычу на территории ТатарстанаОрганизация ведет нефтедобычу на территории Татарстана. Лицензия на право пользования участком недр выдана до 1 июля 2011 года. Начальные извлекаемые запасы нефти равны 10 миллионов тонн по состоянию на 1 января 2011 года. В налоговом периоде добыто 20 000 тонн нефти. При этом средний уровень цен нефти сорта " Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 113, 24 долл. США за баррель или 832, 03 долл. США за тонну, среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 31, 9738; значение коэффициента Кц - 12, 0349. Ставка вывозной пошлины составляет - 428, 9 долл./т. Коэффициенты Кв и Кз равны 1. Определите НДПИ, уплачиваемый в бюджет. Решение: На период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка при добыче нефти составляет 446 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз). Кц = (Ц – 15) х Р/261 = (113, 24 -15) х 31, 9738: 261 = 12, 0349 Ставка налога, скорректированная на коэффициенты равна: 446 руб./т х 12, 0349 х 1 х 1 = 5367, 5654 руб./т Начисленная сумма НДПИ: 20000 т х 5367, 5654 руб./т = 107 351 308 руб. При добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых равны 2 500 миллионам тонн или более по состоянию на 1 января 2011 года, сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по участкам недр в миллионах рублей по формуле: 630, 6 x Кп. Налоговый вычет применяется за налоговые периоды с 1 января 2012 года по 31 декабря 2016 года включительно (ст. 343.2 НК РФ). Коэффициент, характеризующий размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (Кп), определяется в следующем порядке: 1) коэффициент Кп принимается равным 1, если в налоговом периоде, в котором применяется налоговый вычет, применяется ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, целая часть которой не превышает суммы 29, 2 доллара США за 1 тонну и 60 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой на нефть сырую марки " Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в долларах США за 1 тонну и 182, 5 доллара США; 2) коэффициент Кп принимается равным 0 в случае невыполнения условия, предусмотренного подпунктом 1 (ст. 346.2 НК РФ). Определяем коэффициент Кп. Предельная сумма за тонну составляет: 29, 2 + (832, 03 -182, 5) х 60% =29, 2 + 389, 718 = 418, 918 долл./т Ставка вывозной пошлины составляет - 428, 9 долл./т Поскольку ставка пошлины превышает величину 418, 918 долл./т, то Кп принимается равным 0. Следовательно, налоговый вычет равен: 630, 6 х 0 = 0 НДПИ, уплачиваемый в бюджет: 107 351 308 руб.
|
