Тема: Фінанси та фінансова система

Дата добавления: 2015-06-15; просмотров: 577

1)Построение систем доходов каждого органа в ласти дял ифнансирования бджетных обязательств соотвествующего у ровня в ласти для того чтобы добиться фин самостоятельсноти но не сепаратизма

2)Недопущение чрезмерного налогового бремени которое выражается в экономическом в оздействиии на налогоплательщика

3)Обеспечние единых подходов в определении иреализации правового статуса налогоплательщика на всей территори РФ исходя и принципа елинства экономичского , то есть финансового и налогвоого пространства

Для реализации первой ц ели ( построение ситемы доходов каждого ровня в ласти ) - закреплены с ледующие принципы ы с истемы доходов бюджетов:

· Достаточность принципа системы доходов бюджетов - что бы построить такие системы доходов коот позволяла бы обеспечить собственные ддоходыв соотвествии с предметом в едениия и полномочи я

· Стабильность - способность приспосабливаться к измениям

· Автономность - наличие соьсвенных источников дохода

Вторая и третья цель - есть системы перераспределния доходов между ьбюджетаит с экономичекой ецлью горизонтального выравнивания, правовой еулью - рапсределния полномочиф на рапсоедение доходов, полит целью - реализация методов фин а оздейтсвия

Главная задача - добиться ф ин самостоятльености ППО , чтобы хватало своих источников доходо дл исполнени расходных обяхткльств с челью эффективной раьрты ППО в на пользу гос-ва , а н с целью их сепаратизма

Методы налог федерализма - это методв распередения налог поступлений м ежду бюджетами . 3 основных:

Развне налоги

Развне ставки

Разыне доходы

Но в пред к аждого изх них есть варианты

Разыне налоги - каждое ППо вводит сови налоги : фед, регион, местные. 2 варианта реализации метода « разыне налоги»

1 вариант - полное разграничение полномочий раздичных ППО в установлении налогвоп при определении на ф ед уровне верхних ограничениц общей суммы налог изъятий или без каких либо огри=аничений

2 вариант - неполное разграничение полномочий различных ППО в у становлении налогво прри опредении на ф е д у ровне и х исчерпывающего перечня и основных элементов юр с остава налога. , а суб-тов РФ и мо оставлены определенные полномочия по конкретизации содержания отдел элементов юр состава налогво, но в порядке и пределах которые преусмотренв Ф З, то есть ц ентральной в ластью

В с т 13 -15 НК РФ - и есть та самая к онценпция. Ткут казано чт о исчерп переченть налогово предумотрен в НК Р Ф, при этом все эл-ты юр состава фед налогов - тоже в нК РФ , в отношении регион и емстн - тоже -все основное - только Ф З, а вот конкретныая налог ставка ( пределах уст Ф З ) порядлок и управды и налоговые льготы - но в порядке предусмотренном НК и если иное не предусомтерно НК - то есть законодатель может лишить и этих полномочий .

Субъект фед-и и м о вводят на с воей территоории региональные име стные соотвественно налоги .

Метод « разные ставки»

2 вар-та

1 все эолементы юр состава налога определяюис на ф ед уровне кроме ставок по которым налог у прлачивается в регион и местные бюджеты , то ест ь в бюджеты разных уровней поступают одни и теже на логи но по соотвествующим с тавкам. Пример, налог на прибыль орг-й - по 18 %, но суб-ты могут уменьшить до 1, 5

2вариант - предостваление с ограничением в ерхнего предела или без такого ограничения суб-там РФ или МО полномочий корректировать элементы юр состава налогов в отношении доли налога, зачисляемой в их бюджет . какие именно элементы мб скорректированы : налоговая база и налоговые льготы по регион и местн налогам .

Как правилр она не продится через объект, хотя льготы могут предоставляться в ф оме изъятий, скидок, освобождений .

Метод « разные доходы»

2 вар-та

1вариант - с обранная сумма налогово делится между бюджетвами разных публичных образований: между ф ед бюджетом, бюджетами суб-тов и бюджетами МО с учетом того что порядок и улсовия такого деления утсанавливаются на фе д уровне по определенным нормативам. Кк правило с учетом потребностей суб-тов федерации или естного самоуправления. Распределние суммы собранных налог доходов между бюджетом РФ бюджетами предусмотрены Бюджетным заокнодательсвом ( БК РФ )

2вариант - установление распределяемых налогов путем деления подллежащей уплате ск=уммы налогов между бюджетами публичных образований р разных у ровней, когда в пределах общей ставки налога выделены фед, ркгион и местная ставки на основе которых исчисляется подлжащая у плате в с оотвествующие бюджеты бюджетной системы с ранны соотвествующей суммы налога.

Налог на ирбыль организаций - 2% ставка для РФ и ставка 18% для суб-тов. С тавки могут у тсанавливаьбся на длит пеиод иди зменяться е жегодно - в целях с балансированности дох и расх в законе о бюджете на год . в зависимости от того закреплена ли ставка на длит период или меняется - делим налоги на закрепленные или регулирующие сооотвественно. Сейчас в РФ нет регулирующих доходов и регулирующих налогов.

Обычно м етоды распределния налог поступлений меджу бюджетами используются к омбинировано

Поняти е обособленно подразделения организация - используется для перераспределняи налог доходово м-у бюджетами бюджет системами РФ в зависимости от рапсределния рабочей силы либо расходов на оплату труда( какой именно критерий - по решеннию организации ) и основгых с редств организации междц суб-ми рФ и МО

То есть 2 критерия обязателно

2 криитерия обязательно 1связан с труд ресурасами - раб силой и ли расходами на оплату руда

2основные с редства орагнизации

Если организация присутсвует не тольк о по месту нахождени БЛ но и др суб0тах РФ и мо то осотвественно налог обязательства она должна исполнять по месту нах-я ее обособвелнныхз подразделений, если там есть оснвоые с редства и работают людит( с омтри к ритерии ) в той части в которой они занимают в общем количестве работников и общей суммы оплаты труда .

Еси речь идет о фелеральной части налогов( та часть с тавки которая подлежит зачислению в фед бюджет ) то надо учитывать какоке к ол-во рабочей силы и сумме на оплату труд и какая остаточная стоимость основных с редств в общем у орагнизации приходится на обособленое подразделение - мы будем у плачитвать в регион бюджет , а если регион зак-во м предусмотерно распред – е ив мО - то тоже самое и дял мО

В этом всем есть смысл какаемо только для налого на прибыль орагнизаций т- тут вадн о применить тут ставку, кот у тсанолена в суб-те ФР по месту нах-я подразделения и в отношении той длоли налога которая подлежит уплате в бюджет суб-та

обособленное подразделение – территориально обособленно е подразделение по месту нахождени якоторого оборудованы стационарне раб места и кот с оздается на срок более одного месяца

ВАС не ажвно как офромлены работкники, главное оборудовать рабочеее место - ( от 8 июля 2003 № 2235\03 поставление президиума ВААС РФ )

По мету нах-я каждого обособл под-я у пач налог на прибыль орагнизации исходя и з доли прибыли приходящейся на данное ОП определеляемой как с реденяя арифметич евличина у дельного веса с реднсписо ч силенности работников или расходов на опралут труда и остаточной стоимости ароматизированого имущесвта .

Также по месту ОП уплачивается налог на прибыль организации остаточная стоимость основных с редств ОП

И НДФЛ исходя и х доходов работников обособленного подразделения

В 3 0 с рок с с оздания ОП - орагнизация должна поставить оП на учет в налоговый орагн

Г ос регистрация в кач-ве юл или ип - принцип одног окна -с разу ставится на учет в налогоовом орагне -

Непостановка на учет - отвественость кот явл а дминистративной но называется налоговой ,

Новая тема : налогове обязательство и способы оьеспечения е го исполнения

Вопросы

1 понятие

2добровольное исполнение

3принудительное

4способы обепечения

Понятие налогового обязательства -

Межотрасленвое понятие обязательство - дал Савиньи - гсоподство над чудим лицом,а точнее над олиночными действиями лица кот мб выделены из его с вободы и подчинены в оле его лица, т есть пго сути как долг

Новицкий - обязательственные правоотношения - как право требавния к редлитора и соотвествующаяя ему обязанность длжника( долг )

В налог обязательствае - налог орагн имеет право требования, а налогоплательщик обязан совершить опред дейстфия при уплате налогво и наоборот при и злишне у платченных прямых налогов, в озмещении косвенных налогов ( клогда обороты при реализации меньще оборотов при приобретении ) . налоговое обязательств отличается от налоговой обязанности, окторая как правило определетсяв одностороннем порядке как обязанность налогоплательщика по правильному исчислению полной ис в оевременной правлте присчитающихся сумм налоговых п алтедей в бюджет.

Налогове обязательство в широком с мысле - обязаности всехз лиц участвующих в многостадийном проуессе его исполнения ( речь идет и о налогоплатеьщиках, и о аалог а гентах, и о банках и о др ли=цах в налог обязве ) по постановке на учет в налогвом орагне , по ведению налог учета элементов юр с остава налога, по прав исчислению и своеременной оплате налог платеежей б бюджеты , по тоснгому предотвалению в органы налог а дминистративания налогвой отчестности а также корреспондируюшее право государвтао в лице уполномоченых орагнов налогвового администртивания( это не только налоговые орагы) тркбовать от свех указнных лиц испроления налоговыхобязаностей каждого из них,а с лучае неисполнения и ли ненадлежащего исполнения применять меры гос принуждения к их и сполнению, речь идет о принудит исполнении и о способах обеспечения исполнеия налогвоого обязательства.

Как только налог у держиваетс налог агентом - налоговое обязателство преркащено дляя налогоплательщика\ как только платежное поручение сдано в банк - то налого обязательство прекращ для налог п латедьщика или налог агента .

Право требования участников многостадийного процесса у платы налог платежей на взимание тольео законно утсановленных налоговых птлатежей, примеение налог приференций при налиич прав и фактич оснований, реализация и защита их прав на прелдоставлени информации, на у частние в налог конроле, на обращения связ в том числе с защиттой их прав, на в озврат или на в озмещение налога - этому корремпондиркет обязанность государтсва в лице уполномоченных орагнов налогвоого а дминистраирования и таможенные орагнов по обеспечению реализации указанных пра, а в с лучае несиполнения ненадл исполнения гос-вом этой обязанности решение о привлечениек налоговой отвественности должны признаватиься недействительными,а из бюджета должны взыскиваться суммы процентов, исходя и з размера, срока, и стоимости дене г в период неправомерного у держания незаконно изъятых у налогоплательщиков лен с редств у бюджета бюджетной системы РФ .

Концепция существенных нарущений - должны об этом налогоплатедбщики должны заявить об этом на рассмотрении с пора в налог органов - тогда он у тсранить существ процессуальные нарушения, если не заявлю об этом то суд не принимает и во внимание , - смотри самую первую лекцтю . если о существенном нарушении норм материального права - они у ичтываются

Налогове обязательство в ухком смысле- имущественное обязателство по прав исчтмлениб своевремнной у проавте сумм налог п\латедей вбюджеты РФ а также по в озврату( в тч зачеты ), что то про оксвенные налоги по при прывышении сумм над суммами начисленных косвенных налогов

То есть все оставльные компоненты обязательства связаны с налоговым администрованием налог обязателства в узком смысле слова

Возможность перемены лиц в указанном обязательтваею с момента удержания налога анрлоговым агентом н алоговое обязательство для наогоплательика прекращается надлежащим исполнением и сччитается обязательством налог агента - в этого момента меры принуждения не м огут бывть применены к налогоплателтщику. С моментапредотавения налоплатедьщико м платежного поручени я в банк пр наличии достаточноых с редств на свете налогоплательщика налог обяз-ао для налогоплательщика преращ надл исполением и считается обязательовм банка.. и после этого меры госпринуждения не мб применены к налогплательщику

Добровольное исполнение налог обязазательства – обяз-ть по налог обяхву счит исполненной мс момента преддъявления в банк птатежного поручени о перечислении на счет казначейства ден средсвт со счета налогоптельщика при наличии на счее налогоплательика досточного денежного остатка на день п латежа. Как правило в тот же день проиходить акцеп и списание. Посде этого Формально обязанность будет считтаться исполненной налогоплательщиковм вообще

Прав позиция от 12 окт 1998 № 24П - в рамакх конституицонного обязтелства п о у плате налогво на налогоплатеьщик а в озложена пуьлично-прав обязтенность у платить законно у тснаноаленные налоги , а дл я кредит учреждений - обеспечить их переичление в бюджет . налогоплатеьщик не несет обязанности за действия др лиц в многостадийном процессе у палы или переислении налогово в бюджет .

НК РФ и БК РФ - различают нонятие уплаты наалога и зачислени я налога в бюджет

Налогове отношения мкежду налогоплательщиклом и к редит организаций по списанию налог платежей – в нК РФ

Авот налог отношения п о з ачислению в бюджет - в БК РФ, в эти х отношених - орагны фед казначейства

Каждый обязан платить налоги - обязанность счит исполненной в деньс писания - то есть в момент изхъятия асти имущемва налогоплатедьщика дял у платы вбджет в каечтсве налога тогда, какое и зъятие фактически произо в оммент с писания с расчет с чета налогоптаельщика соотвествующих сумм налога

Положение должно пониматься как фактическое изътие налога у налогоплательщика – то ест ьс одной стороны КС считает что налогоплательщие предъявивший платеж поручение не м ожет нести отвественнсоть по действию банку, но в то же время налог счит уплатченным сс спимания соотвествюзих с редств вбюджет - такая херь вызвана с меением вещного и обязательственного. Налог - это оврма налогвоого обязатлетва . каждый и з суб=-тов налог обязатльства долджен исполнять в озможенные на его обязанность по отчуждению части имущетва налогоплательщику налоговым методом. Там где ресь и дет о направлении требвания - это у же принудительное исполнения налогвоого обязательства

26.04.14