Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.
Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т.д. Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.
Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещения, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).
При построении банковских балансов используются принципы группировки операций по экономически однородным признакам и с понижающейся, как правило, ликвидностью статей по активу и уменьшающейся степенью востребования средств по пассиву.
Методы анализа
1. Горизонтальный анализ строится на основе группировки актива и пассива (по отдельности). Берется баланс на две даты. Определяются темпы роста: итоговая сумма группы на последнюю дату делится на итоговую сумму статей труппы на предпоследнюю дату. При помощи горизонтального анализа возможно определить темпы роста статей баланса, тенденции изменения статей, спрогнозировать рост или уменьшение суммы статей, т.е. рассматривается динамика изменения статей баланса.
2. Вертикальный (структурный) анализ строится на основе определения удельных весов отдельных групп. Удельный вес = Сумма группы баланса / Баланс нетто х 100%. Этот вид анализа позволяет определить структуру пассивов и активов, т.е. какой объем занимает та или иная группа; оценить состав клиентской базы; определить стоимость банковских ресурсов; выявить основные виды активных операций, зависимость банка от МБР; определить наиболее и наименее эффективные вложения банка; подготовить мероприятия по управлению активами и пассивами.
3. Коэффициентный анализ:
• для оценки структуры пассивов:
1) Коэффициент клиентской базы = Сумма вкладов физических и юридических лиц / Общий объем привлеченных банком средств. Показывает качество ресурсной базы, устойчивость и независимость от МБК и бюджетных средств. Норма 1;
2) Коэффициент диверсификации клиентской базы = Привлеченные средства физических лиц / Привлеченные средства юридических лиц. Показывает степень устойчивости ресурсной базы. Если коэффициент равен нулю, то банк работает только с юридическими лицами;
3) Коэффициент покрытия = Собственный капитал нетто / Сумма привлеченных средств. Характеризует степень защиты интересов вкладчиков собственным капиталом;
• для оценки структуры активов:
1) Коэффициент достаточности капитала = Капитал нетто / Сумма активов, приносящих доход. Если коэффициент > 1, средства не работают;
2) Коэффициент текущей ликвидности = Ликвидные активы банка / Обязательства до востребования. Идеальная величина — 1.
3) Коэффициент защищенности от риска = Резервы под возможные потери по ссудам / Ссудная задолженность. Показывает, сколько активов, приносящих доход, может быть компенсировано за счет полученной прибыли и созданных резервов.
