Тема 7. Специальные налоговые режимы в сфере коммерческой деятельности. Форма проведения – семинар и практическое занятие.

Форма проведения – семинар и практическое занятие.

План семинарского (практического занятия)

1. Сущность специальных налоговых режимов и их значение.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН): порядок и условия перехода УСН, элементы налогообложения.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД): виды деятельности, на которые распространяется система, элементы налогообложения.

Значение корректирующих коэффициентов.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХ): порядок и условия перехода на ЕСХ, элемента налогообложения.

Литература: 1, 2, 3, 13, 15, 17, 19, 20.

Задачи к теме 7

Задача 1.

Определите общую сумму платежей при УСН за отчетный период: единого налога и взносов на обязательное пенсионное страхование.

Известно:

1. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода -12000 руб.

2. Взносы на обязательное пенсионное страхование – 7000 руб.

3. Выплаты по временной нетрудоспособности – 3500 руб., в том числе за счет собственных средств – 1700 руб.

Задача 2.

Определите:

1) с какого периода налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения;

2) какая сумма подлежит возврату либо зачету по минимальному налогу.

Известно:

1. Налогоплательщик перешел с 01.01.2007г. на упрощенную систему налогообложения.

2. По итогам 9 месяцев 2007г. доходы составили 15500000 руб. расходы – 15100000.

3. По итогам полугодия 2007г. доходы составили 9300000 руб. расходы – 9100000 руб. Налогоплательщик применяет объект налогообложения – доходы за вычетом расходов

Задача 3.

Определите сумму единого налога на вмененный доход.

Известно:

1. Организация розничной торговли осуществляет деятельность на территории одного из субъектов РФ, где введен единый налог на вмененный доход

2. Организация имеет магазин, площадью 80 кв. м, который торгует продовольственными товарами (без подакцизных товаров), ресторан с пло-

щадью зала обслуживания – 110 кв.м.

3. В марте 2007г. в результате реконструкции здания ресторана площадь зала обслуживания была увеличена до 130 кв. м.

4. В марте 2007г. организация приобрела и открыла палатку, торгующую овощами.

5. В апреле 2007г. в магазине была уменьшена площадь торгового зала за счет увеличения складских помещений до 80 кв. м.

6. В течение 1 кв. 2007г. организация уплатила взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 45000 руб. и выплатила пособия по времен-

ной нетрудоспособности за счет собственных средств в размере 9200 руб.

8. Коэффициенты: К2 равен 0,9; К1 – 1,133.

Задача 4

Определите: а) с какого периода налогоплательщик должен перейти с УСН на иной режим налогообложения; б) какая сумма по минимальному на­логу подлежит зачету либо возврату.

звестно:

1. Налогоплательщик перешел с 01.01.2008 г. на УСН.

2. По итогам 9 месяцев 2008 г. доходы составили 27,5 млн. руб., расходы – 18 млн. руб.

3. По итогам I полугодия 2008 г. доходы составили 20 млн. руб., расходы – 19 млн. руб.

4. Налогоплательщик применяет объект налогообложения – доходы за выче­том расходов.

5. Коэффициент – дефлятор на 2008 г. – 1,34.

 

Задача 5

Определите сумму налога, уплачиваемую организацией, применяющей УСН в 2007 г. и 2008 г.

Известно:

1. Организация применяет объект налогообложения – доходы за вычетом рас­ходов.

2. Доходы организации в 2007 г. – 900 000 руб., а расходы 910 000 руб.

3. Доходы организации в 2008 г. – 1 600 000 руб., а расходы 960 000 руб.

 

Задача 6

Определите сумму единого налога на вмененный доход за налоговый пе­риод.

Известно:

1. Организация оказывает услуги общественного питания через объект орга­низации общественного питания с залом обслуживания.

2. Площадь зала обслуживания 148 кв.м.

3. Базовая доходность в месяц – 1 000 руб.

4. Коэффициенты: К₁ – 1,081; К₂ – 0,7.

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период – 40 000 руб., выплаты по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя – 3 000 руб.

 

Задача 7

Определите сумму единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за налого­вый период.

Известно:

1. В районе, где находится организация, осуществляющая деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в поль­зование земельных участков, площадь каждого из которых - 15 кв.м. вве­ден ЕНВД.

2. Организация передала во временное пользование 55 торговых мест, пло­щадь каждого из которых не превышает 5 кв. м., 6 палаток, площадь каж­дой из которых составляет 10 кв.м., а также 8 земельных участков, пло­щадь каждого – 15 кв.м., введен ЕНВД.

3. Базовая доходность в месяц дана в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

4. Ставка налога – 15 %.

 

Задача 8

Определите сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) при осуществлении организации видов деятельности облагаемых:

а) ЕСХН;

б) ЕНВД.

Известно:

1. Общая сумма доходов организации от осуществления видов деятельно­сти, облагаемых ЕНВД и ЕСХН – 1 200 000 руб., в том числе доходы от реализации товаров в розничной торговле, облагаемой ЕНВД – 300 000 руб.

2. Сумма исчисленных и уплаченных взносов на ОПС – 140 000 руб., в том числе:

− сумма взносов на ОПС управленческого персонала – 40 000 руб.;

− сумма взносов на ОПС работников, осуществляющих деятельность, об­лагаемую ЕНВД – 20 000 руб.;

− сумма взносов на ОПС работников, занятых в деятельности подпадаю­щей под обложение ЕСХН – 80 000 руб.

 

Тема 8. Налоговое планирование в сфере коммерческой деятельности.

Форма проведения – семинарское занятие и дискуссия.

План семинарского занятия

1. Налоговое планирование, его цели, задачи, принципы. Базовые компоненты налогового планирования.

2. Основные инструменты налогового планирования. Методики налогового планирования.

3. Налоговая минимизация, ее виды.

Литература: 2, 5, 7, 11, 13, 17.