Порядок формирования портфелей по ценным бумагам в зависимости от цели их приобретения.

 

В соответствии с Приложением 11 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее Положение 302-П) и Учетной политике банка вложения в ценные бумаги представляют собой инвестиции в ценные бумаги тех организаций, применительно к которым банк не обладает каким-либо контролем и не может оказывать значительного влияния на их деятельность.

Согласно Приложению 11 к Положению 302-П ценные бумаги приобретаются в целях:

1) оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

2) контроля над акционерным обществом;

3) удержания до погашения;

4) для наличия в целях продажи.

Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности, может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.

Критерии первоначального признания ценных бумаг:

- наличие договорных обязательств, стороной по которым выступает банк, при этом одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой организации;

- наличие права собственности на ценные бумаги;

- высокая вероятность притока экономических выгод;

- наличие всех рисков, связанных с владением ценными бумагами;

- наличие контроля над ценными бумагами.

Для первоначального признания ценной бумаги как оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток необходимо соблюдение одного из выше перечисленных критериев.

Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализация) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Критерии прекращения признания ценных бумаг:

- наличие договорных обязательств, стороной по которым выступает банк (при этом одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой организации);

- отсутствие права собственности на ценные бумаги;

- передача значительной части всех рисков, связанных с владением ценными бумагами;

- отсутствие контроля над ценными бумагами.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.