Документальное оформление кассовых операций

К кассовым операциям относятся операции по получению и выдаче наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Совершение кассовых операций и отражение их в регистрах и на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов.

Первичные документы создаются на бланках типовых форм, разработанных и утвержденных Госкомстатом:

· форма КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

· форма КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

· форма КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

· форма КО-4 «Кассовая книга»;

· форма КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег».

Порядок создания, принятия и хранения первичных кассовых документов, а также документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций, должен отвечать требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Организация вправе сама выбирать форму организации бухгалтерского учета. При журнально-ордерной форме учета регистром учета кассовых операций являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50.

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.

Прием наличных денег производится кассами организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и руководителем организации. Прием денег подтверждается выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется подписью кассира и печатью.

Для получения наличных денег со счетов, организациям в учреждении банков выдают чековые книжки установленной формы. Получение денег оформляется чеком, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Полученные в учреждениях банка наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения.

За неоприходование денежной наличности к организации могут быть применены предусмотренные законодательством меры ответственности.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Лицо, получившее деньги, расписывается в их получении в расходном кассовом ордере.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег.

Все операции по движению наличных денег отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга ведется с соблюдением следующих требований:

- организация ведет только одну кассовую книгу (за исключением случаев, когда у организации есть подразделение (филиал), выделенное на самостоятельный баланс);

- кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана;

- записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку;

- вторые экземпляры (отрывные) служат отчетом кассира;

- первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами;

- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу;

- ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами.