Корпоративный налоговый менеджмент

Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций и они существенным бременем они ложатся на хозяйствующие субъекты в России. Зачастую от грамотного профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития. По мере роста качественных и количественных параметров бизнеса, решения, связанные с учетом налоговых обязательств, становятся все более сложными и ответственными. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. Кроме того, можно считать естественным, что хозяйствующие субъекты вправе в рамках закона избрать способ уплаты налогов, позволяющий минимизировать ограничения их права собственности. Корпоративный налоговый менеджмент стал предметом деятельности многих аудиторских и консалтинговых фирм, работающих на договорной основе с налогоплательщиками.

На уровне предприятия налоговый менеджмент представлен двумя основными функциями: корпоративным налоговым планированием и корпоративным налоговым контролем.

Корпоративное налоговое планирование – это предварительное рассмотрение и оценка решений в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом величины возможных налоговых платежей и обеспечение выбора из них наилучших решений с позиций общих целевых установок организации.

Такая трактовка налогового планирования предполагает, что любое решение, например, инвестирование средств, реорганизация, создание филиала, выход на новый рынок, увеличение объема производства, выбор делового партнера, должно быть оценено с учетом налоговых последствий. Очевидно, что налоговое планирование должно носить перспективный характер, предваряя расчетами возможных налоговых обязательств различные варианты проектов, сделок и других финансово-хозяйственных операций.

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных налоговыми законами льгот, оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Следует подчеркнуть, что налоговое планирование не вступает в противоречие с налоговым законодательством; оно не совместимо с нарушением налоговых законов. Однако оно может использовать несовершенства, пробелы налогового законодательства. Налоговое планирование – это выбор оптимального сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства.

Ключевую роль в налоговом планировании играет аналитическая стадия сбора и обработки информации для выработки управленческих решений, поступающих как от налогоплательщиков, так и от официальных органов.

Налоговое планирование – процесс аналитический и одновременно поисковый и, следовательно, творческий, требующий строго индивидуального подхода. Для его осуществления необходимо: глубокое знание налогового законодательства и гражданского права, бухгалтерского учета, финансов предприятия, владения методами количественного анализа и современными компьютерными технологиями, ориентация во внешней среде предпринимательства.

Корпоративный налоговый контроль – это систематическая, конструктивная деятельность налогового менеджера и специальной группы работников организации под его руководством, направленная на организацию надежного налогового учета на предприятии, контроля за правильностью расчетов налогов, а также превентивное (до проверки налоговых органов) выявление и устранение ошибок.

В основу внутреннего налогового контроля должны быть положены общие принципы осуществления этой функции управления налогообложением. Внутренний налоговый контроль имеет только ему присущие принципиальные установки, реализуемые налоговым менеджером при его осуществлении. К ним прежде всего следует отнести: соблюдение интересов организации и доступность результатов контроля для анализа со стороны заинтересованных и должностных лиц как в самой организации, так и за ее пределами (работники налоговых служб, таможенных органов и других контролирующих органов).

Правильно организованный корпоративный налоговый контроль позволяет существенно снизить количество налоговых ошибок и тем самым свести до минимума размеры штрафных санкций по результатам камеральных и выездных проверок налоговыми органами. Однако, кроме чисто материальной выгоды, внутренний налоговый контроль обеспечивает руководству предприятия стабильную основу для работы, хороший психологический климат, уверенность в надежности решений с позиций налогообложения, освобождает его от необходимости решать возникающие налоговые проблемы после внешних налоговых проверок.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. В чем заключается экономическая сущность налогов.

2. Какие функции выполняют налоги в экономической системе.

3. Классифицируйте налоги по видам.

4. Какие используются принципы налогообложения.

5. В чем заключается налоговая система.

6. Какие принципы положены в основе налоговой системы РФ.

7. Элементы налога, используемые в практике налогообложения.

8. В чем заключается налоговый менеджмент.

9. Укажите необходимость налогового планирования и прогнозирования.

10. В чем заключается государственный налоговый контроль.

11. В каких формах применяется государственный налоговый контроль.

12. Обоснуйте необходимость корпоративного налогового менеджмента.