Решение. графа "На начало года

 

Строка 5301:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).

Строка 5305:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;

Строка 5300:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.

 

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
перво- началь- ная стои- мость	накоп- ленная коррек- тировка	посту- пило	выбыло (погашено)	начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)	текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)	перво- началь- ная стои- мость	накоп- ленная коррек- тировка
перво- началь- ная стои- мость	накоп- ленная коррек- тировка
Долгосрочные - всего		за 2013 г.				(-)	-	-	(240)		(160)
	за 2012 г.			-	(-)	-	-	-
в том числе: Акции		за 2013 г.				(-)	-	-	(240)		(160)
	за 2012 г.			-	(-)	-	-	-
Предоставленные займы другим организациям		за 2013 г.	-	-		(-)	-	-	-		-
	за 2012 г.	-	-	-	(-)	-	-	-	-	-
Предоставленные займы работникам организации		за 2013 г.	-	-		(-)	-	-	-		-
	за 2012 г.	-	-	-	(-)	-	-	-	-	-
Краткосрочные - всего		за 2013 г.		-	-	(470)	-	-	-		-
	за 2012 г.		-		(200)	-	-	-		-
в том числе: Предоставленные займы другим организациям		за 2013 г.		-	-	(470)	-	-	-		-
	за 2012 г.		-		(200)	-	-	-		-
Финансовых вложений - итого		за 2013 г.				(470)	-	-	(240)		(160)
	за 2012 г.				(200)	-	-	-

 

Таблица 3.2

"Иное использование финансовых вложений";

 

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

 

┌───────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ На _____ │На 31 декабря│На 31 декабря│

│ │ │ 20__ г. <1> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <3> │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Финансовые вложения, │5320│ │ │ │

│находящиеся в залоге, - всего │ │ │ │ │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ в том числе: │5321│ │ │ │

│ (группы, виды) │ │ │ │ │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│и т.д. │ │ │ │ │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Финансовые вложения, │5325│ │ │ │

│переданные третьим лицам │ │ │ │ │

│(кроме продажи), - всего │ │ │ │ │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│ в том числе: │5326│ │ │ │

│ (группы, виды) │ │ │ │ │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│и т.д. │ │ │ │ │

├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤

│Иное использование финансовых │5329│ │ │ │

│вложений │ │ │ │ │

└───────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘

 

--------------------------------

<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.

 

Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.

 

3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки

 

По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).

Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).

 

Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:

- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";

- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";

- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)";.

 

Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.