Задача 2. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

 

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства			90 000
Износ основных средств
Арендованное имущество (счет 03)				20 000
Готовая продукция
Товары
Складские запасы
Расчетный счет

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

 

Решение:

1. Согласно ст.374 объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных.

2. Согласно ст.375 п.1 налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости.

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Показатели	01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.	01.08.	01.09.	01.10.
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Арендованное имущество	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Итого амортизируемого имущества	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Остаточная стоимость основных средств	109 000	108 000	107 000	106 000	105 000	104 000	103 000	102 000	101 000	100 000

 

3. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств по кварталам согласно ст.376:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за ІІ кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за ІІІ кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно ст.382 п.4 сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Максимальной является ставка 2,2 %.

Сумма планового авансового платежа за І кв.:

107 500 × 2,2% × 0,25 = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за 6 месяцев:

106 000 × 2,2% × 0,25 = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% × 0,25 = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей за І кв. равен 591,25 руб., за 6 месяцев – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

 

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

 

• доходы от реализации — 14 000 000;

• полученные проценты по депозитному счету — 25 000;

• взят банковский кредит — 500 000;

• внесено учредителем в уставной капитал — 300 000;

• выплачена заработная плата — 1 500 000;

• заплатили за аренду — 30 000;

• оплачено коммунальных услуг — 21 000;

• приобретено основное средство — 4 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

 

 

Решение (см.главу 26.2):

1) Необходимо определить какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся согласно ст.346.15:

 

• доходы о реализации – 14000000;
• получены проценты по депозитному счёту – 25000;

Итого доходов: 14000000 + 25000 = 14025000руб.

К расходам относятся согласно ст.346.16:

 

• выплачена заработная плата – 1500000;
• заплатили за аренду – 30000;
• оплачено коммунальных услуг – 21000;
• приобретено основное средство – 4000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3000000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно ст.146.16 п.3 включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×0,5).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000×1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Объект налогообложения согласно ст.346.14 п.1 – это величина дохода, уменьшенная на расходы:

14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000руб.

3) Сумма единого налога при УСН равна:

6 174 000 × 0,15 = 926 100руб.

Согласно ст.346.20 п.2 если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходов, налоговая ставка устанавливается 15%.

Ответ: сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения составляет 926 100руб.

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1,2.

 

2. Комментарии к налоговому кодексу.

 

3. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2007.

 

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008.

 

5. Практикум по налогам и налогообложению: учебное пособие/ под ред. Л.И. Гончаренко – М.: КНОРУС, 2007.