ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 10

 

Тема «Учет финансовых результатов и использования прибыли»

Цель занятия – усвоение порядка выведения и отражения в учете финансовых результатов деятельности организации, приобретение навыков составления бухгалтерских записей, отражающих операции по использованию прибыли и процесс реформации баланса.

 

Вопросы

1. Формирование финансовых результатов и задачи их учета.

2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг).

3. Учет финансовых результатов от операционных доходов и расходов.

4. Учет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов.

5. Формирование конечного финансового результата.

6. Учет доходов будущих периодов.

7. Учет налогов, уплачиваемых из прибыли.

8. Реформация баланса.

9. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

 

Задание 1

ООО «Эдем» реализует продукцию собственного производства. В январе 200х г. осуществлены следующие хозяйственные операции:

10. По договору купли-продажи отпущена продукция покупателю на сумму 2 124 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции – 1 500 000 руб. Признание реализации осуществляется по оплате.

11. На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за отпущенную ему продукцию – 2 124 000 руб.

12. Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, - 258 000 руб.

13. Начислена амортизация по полученному безвозмездно оборудованию, используемому в основном производстве, - 236 000 руб.

14. Отражена сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, - 678 000 руб.

15. Получен штраф от покупателя за нарушение им условий договора – 590 000 руб.

16. На расчетный счет организации поступили денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежная, - 745 000 руб.

17. Начислен налог на недвижимость за первый квартал 200х г. – 285 000 руб.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Выполнить необходимые расчеты и отразить в учете начисление налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, при условии, что прибыль отчетного периода, исчисленная по данным бухгалтерского учета, совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли

 

Задание 2

В феврале 200х г. в ООО «Эдем» осуществлены следующие хозяйственные операции:

18. 1. По договору купли-продажи отпущена продукция покупателю на сумму 2 596 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции – 1 900 000 руб.

19. На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за отпущенную ему продукцию – 2 596 000 руб.

20. Уплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение организацией условий договоров – 469 000 руб.

21. На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за проданные ему акции станкостроительного завода, акционером которого являлось ООО «Эдем», балансовая стоимость акций 650 000 руб., цена реализации – 790 600 руб.

22. Учтена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - 637 000 руб.

23. Оплачены судебные издержки – 200 000 руб.

24. Получены проценты по выданному займу – 345 000 руб.

25. Начислены проценты по просроченному краткосрочному кредиту, полученному на приобретение оборотных активов, - 248 000 руб.

Сумма налога на недвижимость, начисленная за первый квартал 200х г., составляет 285 000 руб.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Выполнить необходимые расчеты и отразить в учете начисление налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, при условии, что прибыль отчетного периода, исчисленная по данным бухгалтерского учета, совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли

 

Задание 3

Хозяйственные операции ОАО «Инвет» за отчетный период:

1. По договору купли-продажи отпущена продукция покупателю на сумму 2 950 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции – 2 100 000 руб. Расходы на реализацию составили 110 000 руб. Признание реализации осуществляется по отгрузке.

2. Начислены и получены дивиденды от ОАО «Перспектива», держателем акций которого является ОАО «Инвет» - 2 400 000 руб.

3. Оплачена госпошлина за рассмотрение в суде иска о возмещении ущерба, причиненного ОАО «Инвет» его работником, - 175 000 руб.

4. Списан с баланса станок, не пригодный к дальнейшей эксплуатации. Восстановительная стоимость станка – 2 300 000 руб.; сумма начисленной за период эксплуатации станка амортизации составляет 1 985 000 руб. (станок приобретен после 1 января 2000 г.). За демонтаж и разборку станка начислена заработная плата рабочим – 20 000 руб. На заработную плату начислены налоги и отчисления согласно действующему законодательству. На склад оприходованы запасные части, полученные в результате разборки станка, на сумму 18 000 руб.

5. Начислены и получены проценты за использование банком временно свободных денежных средств, находящихся на счете организации, - 895 000 руб.

6. За счет финансовых результатов организации списана недостача материальных ценностей, произошедшая в результате пожара, - 1 200 000 руб.

7. Начислена амортизация по объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности, - 44 500 руб.

8. Списаны курсовые разницы:

· учтенные в составе расходов будущих периодов - 1 879 000 руб.;

· учтенные в составе доходов будущих периодов – 2 870 000 руб.

9. Начислена задолженность арендатора за пользование оборудованием, сдаваемым организацией в текущую аренду, - 2 478 000 руб. (сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности);

10. Начислена амортизация по переданному в текущую аренду оборудованию – 55 500 руб.

11. Списаны затраты вспомогательного производства на осуществление работ по содержанию производственного здания, находящегося на консервации, - 1 300 000 руб.

12. Сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам восстановлена в составе доходов отчетного периода – 2 345 000 руб.

13. В результате допущенной ошибки, выявленной в текущем отчетном году, завышена себестоимость продукции прошлого отчетного года на 534 000 руб. Ошибка исправлена в текущем отчетном периоде. Завышение себестоимости произошло из-за неправильно рассчитанной суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым в основном производстве.

14. Получен штраф от ЗАО «Восток» за нарушение условий договора поставки материалов – 580 000 руб.

15. На условиях 100 %-ой предоплаты реализован компьютер. Восстановительная стоимость компьютера 2 300 000 руб.; сумма начисленной за период эксплуатации компьютера амортизации составляет 1 100 000 руб. Цена реализации компьютера – 1 652 000 (с учетом НДС по действующей ставке).

16. Реализованы излишки строительных материалов, балансовая стоимость которых составляет 2 280 000 руб.; отпускная цена – 3 304 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке).

17. Начислены проценты по векселю, полученному от покупателя, - 1 100 000 руб.

18. Начислена амортизация по объектам основных средств, находящихся в ремонте свыше трех месяцев, - 285 000 руб.

19. По результатам инвентаризации оприходован неучтенный объект основных средств (объект новый). Так документов, подтверждающих его приобретение не обнаружено, объект оприходован по рыночной стоимости – 4 200 000 руб.

20. В качестве взноса в уставный фонд другой организации ОАО «Инвет» было внесено оборудование. Восстановительная стоимость – 3 000 000 руб.; сумма начисленной за период эксплуатации оборудования амортизации составляет 1 000 000 руб. Стоимость переданного оборудования по оценке, достигнутой в результате договоренности сторон, составляет 2 800 000 руб.

Сумма налога на недвижимость, начисленного за отчетный период – 680 000 руб. Размер льгот по налогу на прибыль в отчетном периоде – 1 180 000 руб. Ставки транспортного сбора и сбора на содержание и развитие инфраструктуры – согласно действующему законодательству.

Согласно учетной политике организации выручка от реализации признается по мере отгрузки. Операционные доходы признаются в учете по мере их начисления. Штрафы, пеня, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в учете по мере их получения (выплаты). Прочие внереализационные доходы признаются в учете по мере их образования (выявления).

Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Произвести внутренние записи по закрытию субсчетов к счетам 90, 91, 92. Выполнить необходимые расчеты и отразить в учете начисление налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, при условии, что прибыль отчетного периода, исчисленная по данным бухгалтерского учета, совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли. Произвести реформацию баланса. Заполнить журнал-ордер № 15.

Задание 4

Организация в конце финансового года в результате реформации баланса отразила нераспределенную прибыль в размере 14 600 000 руб. В соответствии с решением собственника распределение нераспределенной прибыли осуществляется следующим образом:

· 20 % прибыли направляется на формирование фонда потребления;

· 30 % прибыли направляется на формирование фонда накопления;

· 10 % направляется на формирование резервного фонда;

· начислены и выплачены дивиденды акционерам (физическим лицам) 2 350 900 руб.;

· согласно заявлению работников оказана материальная помощь – 680 000 руб.

Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.