ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3Тема «Учет финансовых вложений» Цель занятия – приобретение навыков составления бухгалтерских записей для отражения в учете операций по движению финансовых вложений, изучение принципов исчисления и отражения в бухгалтерском учете процентных и дисконтных доходов, приобретение навыков исчисления и отражения в учете финансового результата от выбытия ценных бумаг.
Вопросы 1. Понятие и классификация финансовых инструментов. Финансовые вложения. 2. Классификация ценных бумаг для целей бухгалтерского учета. 3. Отражение в бухгалтерском учете поступления ценных бумаг. 4. Принципы начисления и отражения в учете процентных и дисконтных доходов по ценным бумагам 5. Бухгалтерский учет ценных бумаг по цене приобретения. 6. Бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости. 7. Бухгалтерский учет реализации и прочего выбытия ценных бумаг. 8. Отражение в учете резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги. 9. Бухгалтерский учет долевых инструментов.
Задание 1 Организация приняла решение о приобретении 200 акций станкостроительного завода. Покупная стоимость акций равна их номинальной стоимости. Номинальная стоимость одной акции составляет 15 000 руб. 19.03.200х г. с расчетного счета организации перечислены денежные средства станкостроительному заводу за акции. 25.03.200х г. в реестр акционеров внесена запись о покупке акций. 23.03.200х г. (по прошествии года от предыдущей даты) организация получила извещение о том, что по итогам работы станкостроительного завода за отчетный финансовый год ей начислены дивиденды в размере 350 000 руб. 18.04.200х г. на расчетный счет организации поступили денежные средства в счет погашения станкостроительным заводом задолженности по дивидендам. В учетной политике организации предусмотрено признание доходов от финансовых вложений по методу начисления. Рассчитать сумму налога на дивиденды и выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 2 Организация приняла решение продать принадлежащие ей акции швейной фабрики. Балансовая стоимость реализуемых акций составляет 5 000 000 руб. Акции проданы по цене 5 600 000 руб. за пакет. Начислено комиссионное вознаграждение профессиональному участнику рынка ценных бумаг за реализацию акций в сумме 168 000 руб. Сбор по сделке продажи ценных бумаг составил 22 000 руб. Через 20 дней после оформления сделки на расчетный счет организации поступили деньги за реализованные ценные бумаги. В учетной политике организации предусмотрено признание доходов от реализации ценных бумаг в момент перехода права собственности на них. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Задание 3 01.04.200х г. организация перечислила со своего расчетного счета денежные средства в размере 1 200 000 руб. за государственные облигации общей номинальной стоимостью 1 440 000 руб. Дата выпуска облигаций – 01.03.200х г. Срок обращения облигаций – 1 год. В учетной политике организации указано, что списание разницы между стоимостью приобретения облигаций и их номинальной стоимостью (признание дисконтного дохода) осуществляется ежемесячно. По истечении года со дня выпуска государственных облигаций на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере суммы погашения по облигациям (номинальная стоимость). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 4 25.09.200х г.организация приобрела государственные процентные облигации по номинальной стоимости 900 000 руб. Дата выпуска облигаций – 01.06.200х г. Срок погашения облигаций – 1 год. По облигациям предусмотрен доход в размере 10 % годовых. Исчисление процентного дохода осуществляется по методу 365/360 (обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды). По истечении года со дня выпуска государственных облигаций на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере суммы погашения по облигациям (номинальная стоимость плюс процентный доход). Согласно учетной политике организации процентные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 5
Задание 6 По договору займа ОАО «Орион» перечисляет на расчетный счет ООО «Вектор» заем на сумму 12 000 000 руб. Срок предоставления займа – 1 год. Доход по договору займа составляет 11 % годовых. Исчисление процентов за пользование заемными средствами осуществляется по методу 360/360 (обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды). В качестве гарантийного обеспечения обязательств по договору займа ООО «Вектор» предоставляет оборудование, залоговая стоимость которого составляет 12 500 000 руб. Согласно учетной политике организации доходы от финансовых операций признаются в учете по методу начисления. Отразить в учете заимодавца хозяйственные операции по перечислению денежных средств заемщику, поступлению предоставленного в залог имущества, ежемесячному начислению процентов по займу и их погашению заемщиком, по погашению суммы займа в оговоренные сроки и возвращению заемщику принадлежащего ему имущества.
Задание 7 22.05.200х г. ООО «Вектор» приобретает у ОАО «Триумф» простой вексель на предъявителя, выданный ОАО «Триумф» его дебитором. Дата выдачи векселя – 15.02.200х г. Покупная стоимость векселя составляет 1 900 000 руб. Номинальная стоимость векселя - 2 000 000 руб. Срок обращения векселя – 90 дней. По векселю предусмотрен процентный доход в размере 12 % годовых. Исчисление процентного дохода по векселю осуществляется 365/360 (обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды). В день наступления срока погашения векселя на расчетный счет организации поступает сумма погашения (номинал плюс процентный доход). Согласно учетной политике организации процентные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 8 14.08.200х г. ОАО «Престиж» приобретает у ЗАО «Восток» простой вексель на предъявителя, выданный ЗАО «Восток» его дебитором. Дата выдачи векселя – 15.07.200х г. Номинальная стоимость векселя - 2 520 000 руб. Срок обращения векселя – 60 дней. По векселю предусмотрен процентный доход в размере 11 % годовых. Исчисление процентного дохода по векселю осуществляется по методу 360/360 (обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды). Покупная стоимость векселя составляет 2 730 000 руб., в том числе оплаченный процент – 210 000 руб. В день наступления срока погашения векселя на расчетный счет организации поступает сумма погашения (номинал плюс процентный доход). Согласно учетной политике организации процентные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 9 Участником простого товарищества для осуществления совместной деятельности переданы денежные средства на сумму 3 000 000 руб. и основные средства, стоимость которых согласно экспертной оценке составляет 2 100 000 руб. По окончании финансового года доля участника в прибыли товарищества составила 500 000 руб. Денежные средства в сумме, равной доходу участника, перечислены на его расчетный счет. Согласно учетной политике участника доходы от финансовых вложений признаются в том отчетном периоде, в котором они получены. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 10 Организация является держателем пакета акций ОАО «Сириус». Пакет состоит из 50 обыкновенных акций. Балансовая стоимость ценных бумаг составляет 2 500 000 руб. В течение отчетного года произошло изменение рыночного курса акций ОАО «Сириус» и по состоянию на 31.12.200х г. рыночная стоимость одной акции составляет 47 000 руб. Организацией-держателем акций создан резерв под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги. В течение года, следующего за годом создания резерва, произошло повышение рыночной стоимости акций ОАО «Сириус» до уровня 49 000 руб. за акцию, после чего организация принимает решение продать акции ОАО «Сириус». Акции в количестве 30 шт. были реализованы по цене 1 440 000 руб. Форма расчетов с покупателем – предоплата 100 %. Перед составлением бухгалтерского баланса за год, следующий за годом создания резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги, неиспользованная часть этого резерва была восстановлена в составе доходов организации. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
|
