Змістовний модуль 2 Аналіз ресурсів підприємства

Тема 3. Аналіз майна підприємства

 

Мета: засвоєння, поглиблення та систематизація знань про значення, завдання, показники та методику аналізу майна підприємства

 

План вивчення теми

1. Поняття, значення та склад майна підприємства.

2. Методика аналізу майна підприємства.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

Самостійна робота студентів передбачає:

· вивчення теоретичних положень, понять, категорій, алгоритмів, розрахунків;

· відповіді на питання для самоконтролю;

· розв’язання ситуаційних вправ;

· виконання підсумкових завдань індивідуальної роботи;

· складання та оформлення аналітичних висновків за результатами аналізу.

В результаті роботи з літературою, наведеною для даної теми, студент повинен:

· отримати, засвоїти, систематизувати та закріпити знання із програмних питань;

· зрозуміти і запам’ятати основні поняття, терміни;

· відповісти на контрольні питання для закріплення отриманих теоретичних знань;

· розв’язати ситуаційні вправи;

· виконати підсумкові завдання індивідуальної роботи відповідно до методичних рекомендацій;

· скласти висновки за результатами аналізу майна.

Баланс в системі інформаційної бази фінансового аналізу посідає центральне місце, є найважливішим джерелом даних про фінансовий стан підприємства на визначену дату. При аналізі балансу введено нове поняття і показник – капітал (майно).

У практиці фінансового аналізу поняття «капітал» - «майно» характеризується кількома показниками.

Загальний капітал – це підсумок балансу, який, з одного боку, показує загальну суму засобів, що її має у своєму розпорядженні підприємство (актив), а з іншого – суму джерел утворення цих засобів (пасив).

Основний капітал –це немобільний капітал, на тривалий час виведений із обороту. В суму загального капіталу він включається за залишковою вартістю. До основного капіталу відносять статті І розділу активу балансу.

Оборотний капітал – це мобільний капітал, який постійно знаходиться в обороті. Чим вища його оборотність, тим більше він приносить прибутку. До оборотного капіталу відносяться статті ІІ та ІІІ розділів активу балансу.

Актив балансу включає дані про розміщення капіталу, що є в розпорядженні підприємства, тобто про вкладення його в конкретне майно і матеріальні цінності, про залишки вільної готівки і т. д.

Після складання порівняльного аналітичного балансу і проведення необхідних розрахунків можна одержати ряд найважливіших характеристик про фінансово-майновий стан підприємства.

До таких показників належать:

- загальна вартість майна підприємства, що дорівнює підсумку активу балансу (ряд. 280);

- вартість необоротних активів (іммобілізовані кошти), що дорівнює підсумку першого розділу активу балансу (ряд. 080);

- вартість мобільних (оборотних) активів – сума підсумків другого і третього розділів активу балансу (ряд.260 + 270).

Ці показники не дають чіткого уявлення про стан майна підприємства. Докладнішу та об’єктивнішу інформацію можна отримати, проводячи вертикальний і горизонтальний аналіз активу балансу.

Оборотні активи підприємства – сукупність майнових цінностей, що обслуговує господарський процес і повністю використовується протягом одного операційного циклу.

Термін «оборотні активи» в економічній теорії має кілька синонімів (оборотні кошти, оборотний капітал, оборотні засоби, поточні активи), однак незважаючи на різноманітність термінів, економічна суть цього поняття трактується у вітчизняній та зарубіжній літературі однаково. Оборотні активи (запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти), що забезпечують безперервність процесу виробництва, багато в чому визначають і його ефективність.

Оборотний капітал підприємства, беручи участь у процесі виробництва та реалізації продукції, здійснює безперервний кругооборот, при цьому кошти переходять зі сфери обігу до сфери виробництва і повертаються, набуваючи послідовно форми обігу і оборотних виробничих фондів.