Обязанности службы внутреннего контроля кредитной организации

Под службой внутреннего контроля банка понимается обособленное подразделение, определяющее и реализующее методы, способы и виды проверок подразделений банка, соблюдение законодательных и нормативных актов, стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, регулирующих деятельность банка с целью выявления нарушений и выработки рекомендаций по их устранению.

Обязанности службы внутреннего контроля:

- организация контрольно-ревизионной деятельности путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательных и нормативных актов, должностным инструкциям;

- обеспечение постоянного контроля за соблюдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий;

- разработка рекомендаций и указаний по устранению выявленных нарушений, осуществление контроля за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

- обеспечение полного документирования проверки и оформление заключения по результатам проверки;

- обеспечение сохранности и возврата полученных от соответствующих подразделений документов;

- своевременное информирование руководства банка о выявленных случаях нарушений, о возможных рисках.

Порядок взаимодействия сотрудников банка со службой внутреннего контроля устанавливается Положением о службе внутреннего контроля.

Руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности органом управления банка, уполномоченным учредительными документами банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить независимость при выполнении им и службой внутреннего контроля функций, определенных Положением и внутренними документами банка, от исполнительного органа банка.

Во внутренних документах кредитной организации должно быть предусмотрено:

- порядок утверждения Положения о службе внутреннего контроля, годовых и текущих планов проверок, отчетов о выполнении планов проверок;

- подотчетность руководителя службы внутреннего контроля совету директоров кредитной организации;

- право руководителя службы внутреннего контроля взаимодействовать с соответствующими руководителями кредитной организации для оперативного решения вопросов и порядок взаимодействия;

- участие службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов кредитной организации.

Кредитная организация обязана обеспечить постоянство деятельности (служба внутреннего контроля должна действовать на постоянной основе), независимость (действует под контролем совета директоров и не подвергается проверкам), беспристрастность службы внутреннего контроля (можно установить порядок перемещения сотрудников службы внутреннего контроля; руководителем службы не назначается лицо, работающее по совместительству), профессиональную компетентность ее руководителя и служащих, создавать условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.

Билет

Подготовка, планирование, проведение и оформление результатов внешнего контроля (на примере аудиторского контроля)

 

Ориентируясь на сложившийся опыт и рекомендации стандартов, как международных, так и общероссийских, в аудите можно выделить три основных этапа:

1) планирование;

2) осуществление аудиторской проверки (сбор аудиторских доказательств);

3) обобщение и оформление результатов проверки (составление письменной информации – отчета аудитора и аудиторского заключения).

Взаимоотношения аудитора с организацией, как правило, начинаются с планирования аудита. В результате анализа оценок, полученных в ходе планирования, в частности, оцени возможных трудозатрат, определяются данные, необходимые для составления договора на проведение аудиторской проверки (сроки проведения, стоимость) и заключается договор. После чего начинается собственно проверка – сбор аудиторских доказательств. Но планирование может продолжаться и в ходе проверки, имея своей целью уточнение ранее произведенных оценок – допустимой ошибки, аудиторского риска, вида и последовательности проведения аудиторских процедур и т. д.

Завершающий этап – обобщение и оформление результатов проверки – в свою очередь, может осуществляться как после проведения проверки, когда собраны все аудиторские доказательства, так и в ходе проверки, одновременно с ней. Но тем не менее каждый этап проверки самостоятелен: имеет свою собственную цель, свои задачи, свои методы и особенности осуществления, свои результаты, служащие исходными данными для следующего этапа.

Планирование аудита – это совокупность действий по выбору оптимального варианта проведения аудиторской проверки, т. е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.

Для выбора оптимального варианта проведения проверки в ходе планирования решаются следующие задачи:

-сбор информации об аудируемом лице, в частности, о его бизнесе, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

-оценка уровня существенности (допустимой ошибки) и аудиторского риска;

-выявление учетных областей с повышенным внутренним риском (значимых для аудита);

-формирование стратегии проведения проверки, оценка трудозатрат, сроков, стоимости.

Основными этапами процесса планирования являются:

- предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование);

-оформление отношений с экономическим субъектом – составление и представление письма обязательства, заключение договора;

-оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;

-оценка составляющих аудиторского риска;

-оценка уровня существенности (допустимой ошибки);

-выявление значимых для аудита областей учета;

-формирование стратегии аудита;

-документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы).

В ходе предварительного планирования чаще всего используются следующие аудиторские процедуры:

-наблюдение;

-осмотр;

-опрос;

-просмотр документов;

-аналитические процедуры.

Источниками получения информации об экономическом субъекте, его бизнесе, состоянии учета и внутреннего контроля могут являться:

-учредительные и регистрационные документы;

-приказ об учетной политике;

-бухгалтерская отчетность, регистры учета;

-контракты на поставку продукции, работ, услуг;

-результаты осмотра предприятия, его производственных площадей, офисных помещений;

-результаты бесед и переговоров с руководством, главным бухгалтером, работниками предприятия;

-результаты проверок, проведенных ранее (аудиторский контроль, налоговый контроль);

-информация от третьих лиц.

План аудита содержит следующую информацию:

-планируемые трудозатраты;

-уровень существенности;

-оценка аудиторского риска;

-сроки проведения аудита;

-состав аудиторской группы и ее руководитель;

-перечень сегментов аудита с указанием сроков проведения и исполнителей.

 

Оформив результаты планирования в виде плана и программы, аудитор приступает к проверке запланированных сегментов, то есть к сбору аудиторских доказательств путем проведения аудиторских процедур по существу.

В ходе осуществления проверки аудитором составляется рабочая документация, содержащая в соответствии с требованиями федерального стандарта записи аудитора о характере, времени, объеме и результатах проведения аудиторских процедур, предусмотренных программой.

Рабочая документация, составляемая по завершении проверки, в соответствии с федеральным стандартом, должна содержать выводы, сделанные на основе полученных в ходе проверки сведений.

Завершающим этапом аудита аудитор обобщает всю полученную в ходе проверки информацию, обрабатывает ее и формирует на этой базе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Результаты этой работы оформляются в виде двух итоговых документов: письменной информации (отчета) и аудиторского заключения, которые передаются экономическому субъекту.