Цель занятия — усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива.
Задача 4. На основе данных для выполнения задачи 3 определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ООО «Фаворит» на 1 января 200_ г., используя табл. 8.
Таблица 8
Бухгалтерский баланс
| Актив
| Сумма,
руб.
| |
|
|
| |
| I. Внеоборотные активы
|
| |
| Нематериальные активы (остаточная стоимость)
|
| |
| Основные средства (остаточная стоимость)
|
| |
| Незавершенное строительство
|
| |
| Долгосрочные финансовые вложении
|
| |
| Прочие внеоборотные активы
|
| |
| Итого по разделу 1:
|
| |
| II. Оборотные активы
|
| |
| Запасы, в том числе:
|
| |
| • сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
| |
| • затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
|
| |
| • готовая продукция и товары для перепродажи
|
| |
| • расходы будущих периодов
|
| |
| Налог на добавленную стоимость
|
| |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
|
| |
| • покупатели и заказчики
|
| |
| • векселя к получению
|
| |
| • задолженность дочерних и зависимых обществ
|
| |
| • авансы выданные
|
| |
| • прочие дебиторы
|
| |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
|
| |
| • покупатели и заказчики
|
| |
| • векселя к получению
|
| |
| • задолженность дочерних и зависимых обществ
|
| |
| • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
|
| |
| • авансы выданные
|
| |
| • прочие дебиторы
|
| |
|
|
| |
| Краткосрочные финансовые вложения
|
| |
| Денежные средства, в том числе:
|
| |
| - касса
|
| |
| • расчетные счета
|
| |
| • валютные счета
|
| |
| • прочие денежные средства
|
| |
| Прочие оборотные активы
|
| |
| Итого по разделу II:
|
| |
| Баланс
|
| |
|
| |
| Пассив
| Сумма, руб.
| |
|
|
| |
| III. Капитал и резервы
|
| |
| Уставный капитал
|
| |
| Добавочный капитал
|
| |
| Резервный капитал
|
| |
| Фонды накопления
|
| |
| Фонд социальной сферы
|
| |
| Целевые финансирования и поступления
|
| |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) прошлых лет
|
| |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) отчетного года
|
|
| Итого по разделу Ш:
|
|
| IV. Долгосрочные обязательства
|
|
| Заемные средства, в том числе:
|
|
| • кредиты банков
|
|
| - прочие займы
|
|
| Прочие долгосрочные пассивы
|
|
| Итого по разделу IV:
|
|
| V. Краткосрочные обязательства
|
|
| Заемные средства, в том числе:
|
|
| • кредиты банков
|
|
| • прочие займы
|
|
| Кредиторская задолженность, в том числе:
|
|
| • поставщики и подрядчики
|
|
| • векселя к уплате
|
|
| - по оплате труда
|
|
| • по социальному страхованию и обеспечению
|
|
| • задолженность перед бюджетом
|
|
| - авансы полученные
|
|
| • прочие кредиторы
|
|
| Расчеты по дивидендам
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
| Резервы предстоящих расходов и платежей
|
|
| Прочие краткосрочные пассивы
|
|
| Итого по разделу V:
|
|
| Баланс
|
|
| | | | | |
Практическое занятие 3
Цель занятия - усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 5. Составить баланс АО «Меркурий» на 1 марта 200_ г.
Данные для выполнения задачи
Таблица 10
Состав хозяйственных средств АО «Меркурий» по состоянию на 1 марта 20__ г.
| № п/п
| Наименование хозяйственных средств и источников их образования
| Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
| 1.
| Уставный капитал
| 400 000
|
| 2.
| Денежные средства на расчетном счете
| 135 000
|
| 3.
| Основные средства
| 565 000
|
| 4,
| Краткосрочная ссуда банка
| 205 000
|
| 5.
| Наличные денежные средства в кассе
|
|
| 6.
| Нераспределенная прибыль
| 95 000
|
| 7.
| Материалы
| 168 000
|
| 8.
| Задолженность поставщикам за материалы
| 100 000
|
| 9.
| Незавершенное производство
| 30 000
|
| 10.
| Добавочный капитал
| 114 000
|
|
| 3адолженность по оплате труда
| 85 000
|
|
| Готовая продукция
| 99 000
|
Задача 6. На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс АО «Меркурий» на 1 апреля 20__ г.
Данные для выполнения задачи
Таблица 11
Хозяйственные операции АО «Меркурий» за март 20__
| №
п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма,
руб.
|
|
|
|
|
| 1.
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
| 85 000
|
| 2.
| Отпущены со склада в производство материалы
| 15 000
|
| 3.
| Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы
|
|
| 4.
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации
| 85 000
|
| 5.
| Поступили от поставщиков материалы
| 30 000
|
| 6.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
| 40 000
|
| 7.
| Начислена заработная плата рабочим основного производства
| 43 000
|
| 8.
| Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц
|
|
| 9.
| Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала
| 15 000
|
| 10.
| Выпущена из производства готовая продукция
| 35 000
|
| | | | |
Решение задачи представить в виде табл. 12 и 13.
Таблица 12
Типы изменения в бухгалтерском балансе
| № операции
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма
| Изменения в бухгалтерском балансе
| Тип изменения
(формула)
|
|
|
|
| Актив
| Пассив
|
|
|
|
|
| увеличение
| уменьшение
| увеличение
| уменьшение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 13
Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
| Актив
| Баланс
на
1 марта
| Изменения за март (+; -)
| Баланс
на 1 апреля
|
| По всем разделам
|
|
|
|
| Всего:
|
|
|
|
| Пассив
| Баланс
на
1 марта
| Изменения за март (+; —)
| Баланс на 1 апреля
|
| По всем разделам
|
|
|
|
| Всего:
|
|
|
|
