Востребования.

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные

Высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных

Средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных

средств, она должна быть:

• легко обратима в заранее известную сумму денежных средств

• и подвержена незначительному риску изменения стоимости.

Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных

Средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты

Приобретения или менее. Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в

Состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются

Эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных

Незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.

В некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию,

Составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом

Случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов

Денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что

Остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному.

Движение денежных средств не включает обороты между статьями денежных

Средств или эквивалентов денежных средств, потому что эти компоненты являются

Частью управления денежными средствами предприятия, а не частью его операционной,

Инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами

Включает инвестирование излишка денежных средств в приобретение эквивалентов

Денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках

Денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной,

Инвестиционной или финансовой деятельности.

Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и

Эквивалентов денежных средств.

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность

Предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой

Деятельности.

Денежные авансы и займы, предоставляемые финансовыми институтами, обычно

Классифицируются как операционная деятельность, поскольку они относятся к основной

Приносящей доход деятельности такого учреждения.

Предприятие должно представлять сведения о движении денежных средств от

операционной деятельности, используя либо:

(a) прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах

Валовых денежных поступлений и выплат; (поощряется) либо

(b) косвенный метод, при котором прибыль или убыток корректируется с учетом

Результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных

Прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе

Операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с

Поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой

Деятельности.

Потоки денежных средств, возникающие в связи с налогами на прибыль, должны

Раскрываться отдельно и классифицироваться как движение денежных средств от

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Операционной деятельности за исключением случаев, когда они могут быть

Непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов

и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примеры:

• денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам (кроме авансов и