ОНО ОНА должны признаваться в отношении всех временных разниц, если тольконе возникают из первоначального признания актива или обязательства в операции: (а) первоначального признания гудвила; или (b) первоначального признания актива или обязательства в операции, которая: (i) не является объединением бизнеса; (ii) на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую Прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток). Измерение отложенных налоговых обязательств и активов должно отражать Налоговые последствия, которые возникли бы в зависимости от способа, с помощью Которого предприятие предполагает на конец отчетного периода возместить или погасить Балансовую стоимость этих активов и обязательств. Одно время в Налоговом кодексе РФ Была норма не разрешающая полностью амортизировать дорогостоящие автомобили. Получалось, если их использовать - база для налоговой амортизации одна, а если Собирались продать - база другая. "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Отложенные налоговые активы и обязательства не подлежат Дисконтированию. Но рассчитываются и в том случае, когда сама балансовая стоимость Определяется на дисконтированной основе, например, в случае с обязательствами по пенсионному плану (см. МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»). Текущий налог и отложенный налог, относящийся к статьям, отраженным в том же самом или другом периоде: (a) в составе прочей совокупной прибыли, должен признаваться в составе прочей Совокупной прибыли (например, переоценка основных средств). (b) непосредственно в капитале, должен признаваться непосредственно в капитале (например, корректировки из-за изменений учетной политики). Выгоды, относящиеся к налоговым убыткам, которые можно перенести на Предыдущий период с целью возмещения текущего налога предыдущего периода, Признаются в качестве активов. Отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении перенесенных на Будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых Кредитов в той мере, в которой существует вероятность получения будущей Налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные Налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты. На конец каждого отчетного периода предприятие переоценивает непризнанные Отложенные налоговые активы. При изменении обстоятельств активы могут быть Признаны. Поскольку материнское предприятие контролирует политику дочернего Предприятия в отношении дивидендов, оно в состоянии контролировать сроки Восстановления временных разниц, относящихся к этим инвестициям. Соответственно, Если материнское предприятие определило, что эта прибыль не будет распределена в Обозримом будущем, оно не признает отложенное налоговое обязательство. Инвестор, осуществивший вложения в ассоциированное (зависимое) предприятие, Не контролирует такое предприятие и обычно не имеет возможности определять его Политику в отношении дивидендов. Соответственно, при отсутствии соглашения, Запрещающего распределение прибыли ассоциированного предприятия в обозримом Будущем, инвестор признает отложенное налоговое обязательство, возникающее из Налогооблагаемых временных разниц, которые относятся к его инвестициям в Ассоциированное предприятие. Балансовая стоимость ОНА ОНО подлежат пересмотру в конце каждого Отчетного периода. Основные компоненты расхода (дохода) по налогу должны раскрываться в Отчетности отдельно. Предприятие должно проводить взаимозачет текущих налоговых активов и текущих налоговых обязательств тогда и только тогда, когда предприятие: (а) имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм; (b) намеревается произвести расчет на нетто-основе или реализовать актив и Исполнить обязательство одновременно.
|
