Налоговая система США.

ОАО состоит на налоговом учете в межрайон­ной ИФНС РФ. Управлением ФНС РФ по субъекту РФ в поряд­ке контроля проведена повторная выездная налоговая проверка организации, по результатам которой управлением вынесено ре­шение о привлечении общества к налоговой ответственности и направлены требования об уплате сумм налогов, пеней и штрафных санкций.

Дайте правовую оценку действиям УФНС. Обоснуйте свой ответ.

 

Основные понятия.

 

Налог- индивидуальный, безвозмездный, обязательный, установленный законом, поступает в пользу субъектов публичной власти.

Сбор- индивидуальный, возмездный, обязательный, установленный законом.

Пошлина- платеж, который установлен законом, является обязательным, индивидуальным, возмездным и поступает в пользу субъектов публичной власти.

Сбор и пошлина отличаются характером установления ставки %.

Размер пошлины привязан к расходам государства на оказание услуг(отличие от сбора).

Парафискалитет- установлен законом, является обязательным, индивидуальным, безвозмездным, поступает в пользу определенных законом юр лиц.

Налоговая система:-перечень всех налогов

-перечень нормативно-правовых актов

-административно-институциональная

Соотношение прямых и косвенных налогов в РФ: К>П

 

Уровни нал систем и нал полномочий.

 

Нал полномочия- это право того или иного уровня гос власти и муниципалитетов:-вводить налоги

-получать доходы

-администрировать

ТАБЛИЦА В ОТДЕЛЬНОМ ФАЙЛЕ

 

Налоговая система США.

Особенности:

1.США относятся к странам с невысоким уровнем налог бремени

2.Нет НДС

3.Доля прямых налогов 59%, косвенных 15%, взносы и отчисления на соц страхование-26%

4.Распределение платежей: основной объем платежей на физ лицах 56-58%

5.Налоговые полномочия определены конституцией США. Существует 2 запрета в отношении штатов: 1)не имеют права вводить таможенные пошлины

2)штаты имеют право вводить только те налоги, которые будут действовать на его территории.

И штаты, и федерация, и муниципалитет могут вводить налоги на этих условиях.

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
1.индивидуальный подоходный налог	1.+	1.+
2.налог на прибыль предприятий	2.+	2.+
3.акцизы	3.+	3.+
4.-	4.Налог с продаж	4.+
5.взносы и отчисления на социал страхование	5.+ налоги на фонд зарплаты	5.-
6.налог с наследств и дарений	6.+	6.+ -
7.налог на недвижимость	7.+	7.+
8.таможенные пошлины	8.-	8.-

Федеральные налоги:

1.Индивидуальный подоходный налог:налогоплательщиком являются физ лица, налоговые резиденты, налоговые нерезеденты(субъект)

Законодательство США устанавливают 2 теста:1)тест физического присутствия-1 налоговое лицо становится налоговым резидентом если К2011+К2010+1/3+К2009*1/6>=183дня

2)установленный судом тест гражданства. Действует с 1924года

Объектом является все доходы физ лица, как в денежной, так и в натуральной форме(доходы от занятости по найму, от ведения бизнеса, инвестиционные доходы, пенсии, соц пособия и иные соц выплоты)

Формирование дохода, подлежащего налогооблажению:

Валовый доход-деловые издержки=очищенный доход-А)стандартные вычеты-допол вычеты=облагаемый доход*налоговые ставки=сумма исчисленного налога-налоговые льготы-вычет некоторой частидохода или расхода из суммы начисленного налогового платежа=сумма к уплате

Б)-постатейные вычеты-дополнительные вычеты

Уплачивается декларационным способом.

Типы декларантов:

Типы декларантов	Заполняет декларацию	Стандартные вычеты	Ставки
Min 10%	Max 35%
1.одинокий налогоплательщик
2.пара супругов, совместно подающая
3.пара супругов, раздельно подающая
4.одинокий родитель с ребенком

Налоговые льготы(кредиты):

1.нал кредит на образование

2.нал кредит на содержание детей

3.нал льготы по дивидентам, выплаченные от некот амер компаний

4.нал кредит на пенсионные доходы

2.Налог на прибыль корпораций. Налогоплательщиками являются корпорации зарегестрированные по законодательству США или одного из штатов.

Выделяют: C и S корпорации.

S-предусмотрены больше нал льгот, чем для С.

Св-ва S корпарации:-амер корпорации

-численность не более 35 лиц или человек

-все акционеры д.б. либо нал резидентами, либо относится к S корпорации

-не должны иметь филиалы или структурные подразделения заграницей и не должны являться филиалом или струк подразделением заруб компании.

Объект налогооблажения- валовый доход корпорации, полученный этой корпорацией из всех источников. К валовому доходу могут применяться:а)обычные скидки-издержки

б)специальные скидки-для S корпраций м.б. вычтены до 90% дивидентов. Для С-максимальная сумма вычета 80%.

Прибыль подлежащая налогооблажению-по прогрессивной шкале.

15% к первым 50 000

25% от 50 000 до 75 000

34% от 75 000 до 100 000

39% от 100 000 до 335 000

34% от 335 000 до 10млн

15% от 10млн до 15млн

38% от 15млн до 18млн

35% свыше 18млн

из суммы исчисленного налога на прибыль вычитаются льготы в виде нал кредитов:

1.нал кредит на НИОКР

2.нал кредит по расходам на природоохранную деят-ть