Внереализационные расходы• Штраф, пении • Возмещение причиненных организацию убытков • Убытки прошлых лет • Курсовые разницы • Сумма уценки активов • Прочие Прибыль (уб) от прочих операций выявляется на счете 91 «прочие доходы и расходы». Этот счет также является сопоставляющим. По Дт 91 отражаются расходы. Сопоставление Дт и Кт оборота дает результат от прочих операций, который списывается на счет 99. К счету 91 открыты субсчета 91-1 «прочие доходы», 91-2 «прочие расходы», 91-9 «сальдо прочих расходов и расходов». Записи по субсчетам 91-1,91-2 и 91-9 производятся накопительно в течении отчетного года. Ежемесячно сопоставлением Дт оборота по субсчетам 91-2 и Кт оборота 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это списывается ежемесячно с субсчета 91-9 на счет 99. Таким образом синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к субсчету 91 закрываются внутренними записями на счете 91-9. 91/1 – 91/2 = 91/9 Финансовый результат от прочей деятельности = ∑Дт 91/1 - ∑Кт 91/2 Прочие доходы в бух учете отражаются следующими записями: Начислены доходы связанные с продажей ОС, НА и материалов Дт 62 Кт 91/1 Начислен НДС Дт 19/3 Кт 62 Остаточная стоимость Дт 91/2 Кт 01,04 Оприходованы излишки материальных ценностей выявленных при инвентаризации Дт 10,41,50 Кт 91/1 Начислена плата за временное пользование активами организации Дт 76 Кт 91/1 Излишки денежных документов Дт 50-3 Кт 91-1 Начислены штрафы, пени и другие санкции организации за нарушение договоров Дт 76 Кт 91/1 Сумма депонентской и кредитной задолженности по которым истекли сроки исковой давности Дт 76 Кт 91/1 Оприходованы излишки товаров, денег в кассе Дт 41,50 Кт 91/1 %полученные за предоставление в пользование денежных средств организации Дт 58/3 Кт 76 Дт76 Кт91/1 %за использование банком денежных средств, находящиеся на счете организации в этом банке Дт 76 Кт 91/1 Дт 58/3 Кт 76 Дт 51 Кт 58/3 Прочие расходы: Списывается остаточная стоимость выбывающих ОС, НА Дт 91/2 Кт 01, 04 Начислена амортизация ОС сданный в аренду Дт 91/2 Кт 02,05 Списание фактической себестоимости выбывающих материалов Дт91/2 Кт 10 Погашение продажа Цен.бумаг учитываемых как финансовые вложения Дт91/2 Кт58 Начислены резервы по сомнительным долгам Дт 91/2 Кт 63 % уплачиваемые торговой организацией за предоставление пользования денежных средств Дт 91/2 Кт 66, 67 Начислен НДС, налог на имущество Дт 91/2 Кт 68 Начислены штрафы торго организац в пользу других организации за нарушение условий договора Дт 91/2 Кт 76 Списаны суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности Дт91/2 Кт 76,62,60,73/2 Расходы связанные со сдачей имущества в аренду Дт 91/2 Кт 76 31 декабря отчетного года производится закрытие субсчетов, открытые к счету 91. Д.91.1 К.99 – отражена прибыль или Д.99 К.91.2 – отражен убыток
№ 39. Учет использования прибыли. Определение и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и порядок отражения их в балансе. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении организации. Нераспределенная прибыль отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала (фонда), покрытие убытков прошлых лет. Прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84. В течение года проводок по дебету 84 счета не должно быть, за исключением проводок, которые связаны с распределением прибыли по решению акционеров или участников организации. Сумму чистой прибыли отчетного года необходимо списывать заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется). На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам). Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал». Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Убыток образуется в результате: 1)убытка от финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций; 2)расходов за счет чистой прибыли, сумма которых превысила прибыль, полученную организацией в текущем году. Сумма убытка прошлых лет и отчетного года отражается в бухгалтерском балансе в круглых скобках. Убыток может покрываться за счет: 1)резервного капитала; 2)добавочного капитала; 3)целевых взносов учредителей. Покрытие убытка за отчетный период отражается следующими проводками: Дебет счета 82 «Резервный капитал», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - погашен убыток отчетного года за счет средств резервного фонда; Дебет счета 83 «Добавочный капитал», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - погашен убыток отчетного года за счет добавочного капитала; Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - погашен убыток отчетного года за счет средств учредителей. В акционерных обществах должен создаваться резервный фонд. Размер этого фонда определяется уставом общества. Резервный фонд формируется за счет ежемесячных отчислений из прибыли.
|
