Править] Косвенный метод
Косвенный метод заключается в установлении разниц между показателем чистой прибыли (убытка) отчётного периода, сформированным по методу начисления и представленным в отчёте о прибылях и убытках, и показателем чистых денежных средств по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу на основе данных бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчётного периода)[9].
Составление отчёта о движении денежных средств косвенным методом в наибольшей степени подходит для компаний, ведущих учёт по МСФО методом трансформации и не имеющих возможность автоматизировать этот процесс достаточным образом. С помощью косвенного метода отчёт о движении денежных средств можно составить на основе отчёта о прибылях и убытках, балансового отчёта на начало и на конец отчётного периода, а также некоторых дополнительных данных о потоках, которые обычно используются при трансформации отчётности. Не требуются данные из бухгалтерских систем о реальных денежных потоках, а также не требуется никакой автоматизации отчётности. Этот метод позволяет чётко показать, какое денежное содержание имеет каждая строка отчёта о прибылях и убытках[23][9].
Пример отчёта о движении денежных средств, составленного косвенным методом за три года[примечание 3][24]
| Период заканчивается
| 12/31/2007
| 12/31/2006
| 12/31/2005
| Прибыль до налогообложения
| 21,538
| 24,589
| 17,046
| Корректировки на движение денежных средств в результате операционной деятельности:
| Амортизация
| 2,790
| 2,592
| 2,747
| Корректировка прибыли
| 4,617
|
| 2,910
| Увеличение / уменьшение дебиторской задолженности
| 12,503
| 17,236
| --
| Увеличение / уменьшение кредиторской задолженности
| 131,622
| 19,822
| 37,856
| Увеличение / уменьшение запасов
| --
| --
| --
| Увеличение / уменьшение других статей, касающихся операционной деятельности
| (173,057)
| (33,061)
| (62,963)
| Чистый денежный поток в результате операционной деятельности
|
| 31,799
| (2,404)
| Корректировки на движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности:
| Увеличение / уменьшение капитальных инвестиций
| (4,035)
| (3,724)
| (3,011)
| Увеличение / уменьшение инвестиций
| (201,777)
| (71,710)
| (75,649)
| Увеличение / уменьшение других статей, касающихся инвестиционной деятельности
| 1,606
| 17,009
| (571)
| Чистый денежный поток в результате инвестиционной деятельности
| (204,206)
| (58,425)
| (79,231)
| Корректировки на движение денежных средств в результате финансовой деятельности:
| Выплаченные дивиденды
| (9,826)
| (9,188)
| (8,375)
| Продажа / покупка акций
| (5,327)
| (12,090)
|
| Увеличение / уменьшение в задолженностях компании
| 101,122
| 26,651
| 21,204
| Увеличение / уменьшение других статей, касающихся финансовой деятельности
| 120,461
| 27,910
| 70,349
| Чистый денежный поток в результате финансовой деятельности
| 206,430
| 33,283
| 83,311
| Эффект изменения валютных курсов
|
| (1,840)
|
| Чистое увеличение / уменьшение денег и денежных эквивалентов за указанный период:
| 2,882
| 4,817
| 2,407
| При вычислении чистой прибыли компании учитываются «неденежные составляющие», такие как амортизация и изменения в структуре активов и обязательств. Это позволяет выявить сумму чистого денежного потока от операционной деятельности. Можно выделить два основных типа корректировок:
- связанные со статьями отчёта о прибылях и убытках;
- связанные с изменением в оборотном капитале[23].
Первая группа корректировок связана с исключением неденежных статей, не являющихся денежными потоками, но влияющих на чистую прибыль, а также исключением из чистой прибыли статей, относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности. После этих корректировок получаем промежуточный показатель «операционная прибыль до изменений в оборотном капитале», весьма полезный для финансового анализа, поскольку позволяет менеджменту компании видеть реальное финансовое состояние компании, до того как начисляются расходы на амортизацию, проценты, налоги и так далее. Этот показатель напоминает показатель EBITDA, однако ещё не показывает чистую прибыль, поскольку не включает расходы на инвестиционную и финансовую деятельность[23].
Корректировки второй группы позволяют учитывать изменения в балансовых статьях. Например, если дебиторская задолженность вся оплачивается в денежной форме, нет взаимозачётных операций, и она выросла на конец периода, то показатель «операционная прибыль до изменений в оборотном капитале» следует уменьшить на это изменение, поскольку реальный денежный поток меньше выручки за период на сумму данной величины прироста дебиторской задолженности[23].
Косвенный метод позволяет отследить движение денежных средств в части операционной деятельности, а прямой метод в части инвестиционной и финансовой деятельности[23].
Основной недостаток косвенного метода составления отчёта — необходимость сбора большого количества информации о статьях неденежного содержания и изменениях в оборотном капитале. Для получения этой информации требуется анализ оборотов по счетам, так как в отчётность компании она не включается. Также для создания отчёта о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчёты о балансе, прибылях и убытках и об изменениях в капитале[23].
Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...
|
Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...
|
Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...
|
Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...
|
|
Влияние первой русской революции 1905-1907 гг. на Казахстан. Революция в России (1905-1907 гг.), дала первый толчок политическому пробуждению трудящихся Казахстана, развитию национально-освободительного рабочего движения против гнета. В Казахстане, находившемся далеко от политических центров Российской империи...
Виды сухожильных швов После выделения культи сухожилия и эвакуации гематомы приступают к восстановлению целостности сухожилия...
КОНСТРУКЦИЯ КОЛЕСНОЙ ПАРЫ ВАГОНА Тип колёсной пары определяется типом оси и диаметром колес. Согласно ГОСТ 4835-2006* устанавливаются типы колесных пар для грузовых вагонов с осями РУ1Ш и РВ2Ш и колесами диаметром по кругу катания 957 мм. Номинальный диаметр колеса – 950 мм...
|
|
Патристика и схоластика как этап в средневековой философии Основной задачей теологии является толкование Священного писания, доказательство существования Бога и формулировка догматов Церкви...
Основные симптомы при заболеваниях органов кровообращения При болезнях органов кровообращения больные могут предъявлять различные жалобы: боли в области сердца и за грудиной, одышка, сердцебиение, перебои в сердце, удушье, отеки, цианоз головная боль, увеличение печени, слабость...
Вопрос 1. Коллективные средства защиты: вентиляция, освещение, защита от шума и вибрации Коллективные средства защиты: вентиляция, освещение, защита от шума и вибрации
К коллективным средствам защиты относятся: вентиляция, отопление, освещение, защита от шума и вибрации...
|
|