Статья 167. Ставки налога

Экспертный комментарий

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.6 этой Обзоры) в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовыми договорам, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года(далее в этом пункте минимальная заработная плата).

Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статье 164 этого раздела относительно доходов, указанных в абзаце первому этого пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка 20 процентов.

Налогоплательщики, которые подают налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно статьям 177 и 178 этого раздела, применяют ставку 20 процентов к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который превышает десятикратный размер минимальной заработной платы. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первому этого пункта, разделенная на количество календарных месяцев, на протяжении которых налогоплательщиком были получены такие доходы в налоговому (отчетному) годе, за который осуществляется декларирование.

Установленные в абзацах первому - седьмому этого пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.6 этой Обзоры.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных этим разделом.

167.3. Ставка налога представляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 этой Обзоры, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов.

В порядке исключения из абзаца первого этого пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте "бы" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса) облагаются налогами по ставкам, определенными в пункте 167.1 этой Обзоры.

167.4. Исключено.

167.5. Ставки налога на пассивные доходы к базе налогообложения устанавливаются в таких размерах:

167.5.1. 20 процентов - для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются институтами общего инвестирования (кроме указанных в подпункте 167.5.2 этого пункта);

167.5.2. 5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - налогоплательщиками на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами общего инвестирования);

167.5.3. в этом разделе термин"пассивные доходы" означает такие доходы:

проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

проценты на вклад (депозит) в кредитных союзах;

другие проценты (в том числе дисконтные доходы);

процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом;

плата (проценты), что распределяется согласно паевым членским взносам членов кредитного союза;

доход, который выплачивается компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, на размещенные активы согласно закону, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашение) ценных бумаг института общего инвестирования, который определяется как разность между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;

доход за ипотечными ценными бумагами (ипотечными облигациями и сертификатами) согласно закону;

проценты (дисконт), полученный собственником облигации от их эмитента согласно закону;

доход за сертификатом фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа (погашение) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенному в проспекте эмиссии сертификатов;

инвестиционная прибыль, включая прибыль от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты;

роялти;

дивиденды.

167.6. Ставка налога может представлять другой размер, определенный этим разделом.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 24.04.2012 г. N 4661-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
от 27.03.2014 г. N 1166-VII,
учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200-VII,
от 04.07.2014 г. N 1588-VII,
с изменениями и дополнениями, внесенными согласно
законам Украины от 04.07.2014 г. N 1588-VII,
от 28.12.2014 г. N 71-VIII)