Тема 4. Особенности налогообложения банков.

Банки как финансовые посредники между государством и налогоплательщиками. Банки как налогоплательщики. Налоги, уплачиваемые банками. Налог на прибыль банков. Особенности определения налоговой базы банками. Доходы банков: доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые для налогообложения. Состав доходов, учитываемых при расчете налоговой базы.

Расходы банков и их классификация. Расходы, относящиеся к доходам от реализации, внереализационные расходы и расходы, не учитываемые для налогообложения. Состав доходов учитываемых при расчете налоговой базы. Резерв по сомнительным долгам, резерв на возможные потери по ссудам.

Налогообложение операций банков с ценными бумагами. Категории ценных бумаг. Формирование налоговой базы по категориям ценных бумаг. Формирование доходов по процентной ценной, бумаге. Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. Определение, налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке.

Особенности оценки операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке. Порядок применения рыночных цен к ценным бумагам. Формирование резерва под обесценение эмиссионных ценных бумаг банками, осуществляющими дилерскую деятельность и имеющими соответствующую лицензию. Определение налоговой базы банков по доходам в виде дивидендов.

Порядок, ведения налогового учета доходов и расходов в коммерческих банках. Налог на добавленную стоимость и его взимание с банков. Операции, облагаемые и не облагаемые НДС в банках. НДС по операциям с банковскими карточками. Особенности исчисления НДС по некоторым операциям (уступка требований, предпринимательская, деятельность на основе договоров комиссии, поручения, агентских, использование в расчетах векселей и т.д.)

Контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы к теме 4.

1. На какие группы делятся доходы банков?

2. К какой группе доходов относятся про центы по кредитам и депозитам?

3. К какой группе доходов относится положительная разница при купле-продаже иностранной валюты?

4. На какие три группы делятся расходы банков?

5. Перечень каких групп расходов является открытым?

6.Ограничен ли перечень документов для подтверждения экономической обоснованности расходов?

7. К какой группе расходов относятся отчисления в резерв на возможные потери по ссудам?

8. Все ли банки могут создавать резерв под обесценение, ценных бумаг?

9.Могут ли банки применять кассовый метод определения доходов и расходов7

10. Какие методики расчета процентов по долговым обязательствам могут применять банки и в каких случаях?

11. Могут ли банки создавать резерв по сомнительным долгам в отношении ссудной и приравненной к ней задолженности?

12. Какие расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли?

13.Может ли банк самостоятельно квалифицировать сделку с ценной бумагой (операция с финансовым инструментом срочных сделок или операция с ценной бумагой)?

14.Как определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами?

15. На какие две категории делятся ценные бумаги и в каких целях это делается?

16. Соблюдение каких условий необходимо для признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

17. Как определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами банком, являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг без соответствующей лицензии и осуществляющим дилерскую деятельность на основе лицензии?

18. Что понимается под рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг для целей налогообложения прибыли?

19. Включаете ли процентный доход по государственным ценным бумагам в состав доходов от реализации банков?

20. Какие операции банкой облагаются НДС?