Налог на прибыль

Налог на прибыль относится к федеральным налогам Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. анный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ

Налог на прибыль был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, является гл. 25 НК

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

· для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

· для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налог на прибыль организаций рассчитывается по очень простой формуле. Необходимо применить процент налоговой ставки к прибыли в денежном выражении, полученной предприятием в отчетном (налоговом) периоде.

Для большинства российских организаций прибыль рассчитывается путем вычитания из суммарного значения всех доходов полученных расходов. Если по итогам года расходы получились больше доходов, то налоговая база, а соответственно и сам налог на прибыль определяются нулевым значением.

Ставка налога

Ставка налога на прибыль в 2013 году осталась без изменения – в размере 20 %. Как и раньше, 2 % от начисленной суммы налога на прибыль перечисляется в федеральный бюджет, а остальные 18 % - в бюджет субъекта РФ. Местные органы самоуправления субъектов РФ для ряда предприятий могут снизить ставку налога, но не более чем до 13,5 %.

Кроме основной ставки, равной 20 %, в Налоговом кодексе предусмотрены еще и специальные ставки от 0 до 15 %

14 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (расшифровка — НДФЛ) — это налог, который учитывается на основе совокупного дохода физических лиц и изымается в денежном виде за закончившийся год.

В Российской Федерации, согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но при этом получают доходы от источников в России.

Объектом налогообложения НДФЛ (статья 209 НК РФ) является доход, который получен:

· от источников в РФ, независимо от того, кто получает этот доход (резидент Российской Федерации или нет);

· от источников за пределами России, если получатель дохода является резидентом Российской Федерации.

Налоговая база по НДФЛ (статья 210 НК РФ) учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

На налоговую базу не влияют удержания из дохода физического лица, которые были осуществлены по решению суда или иных органов, имеющих на это право.

Налоговая база составляется отдельно для каждого вида доходов, в соответствии с ныне действующими налоговыми ставками. Налоговый период по НДФЛ определяется статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации и равен одному календарному году.

Основная налоговая процентная ставка равна 13 % от дохода. Но процентная ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной. К таким доходам относят:

· Призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%);

· Процентные доходы, получаемые от вкладов в банки, если сумма превышает 9% годовых в иностранной валюте или увеличена на 5 пунктов от действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (35%);

· Сумма экономии на процентах при получении физическим лицом кредитных средств. Кроме той материальной выгоды, которая получена за использование кредитов, фактически израсходованных на приобретение жилого дома, квартиры или на новое строительство их же (35%);

· Дивиденды, которые получены резидентов Российской Федерации от долевого участия в деятельности организаций (9%);

· Дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);

· Прямой доход нерезидентов Российской Федерации (35%).

По законодательству Российской Федерации, в соответствии со статей 217 НК РФ, существует целый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Весь список мы здесь наводить небудем, а укажем только наиболее часто встречаемые варианты. Итак, суммы не облагаемые НДФЛ:

· государственные пособия, выплаты и компенсации, которые выплачиваются согласно действующему законодательству. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам. Таким образом, отвечая на очень часто задаваемый вопрос «Облагаются ли декретные НДФЛ?», можно с уверенностью ответить «НДФЛ с декретных не снимается»;

· государственные и трудовые пенсии, которые были назначены в порядке, установленном законодательством РФ;

· Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления;

· Алименты;

· Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства в РФ российскими или иностранными организациями, в соответствии с перечнем Правительства Российской Федерации;

· Иностранные, международные или российских премий за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства;

· Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи;

· Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся;

· Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства;

· Доходы крестьянского или фермерского хозяйства, которые получены в этом хозяйстве;

· Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде;

· Доходы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Тут стоит уточнить некоторые моменты. НДФЛ с подарков не изымается, за исключением случаев дарения транспортных средств, недвижимого имущества, акций, паев, долей.

Платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ? Вопрос сложный и тут все зависит от нюансов.

· Во-первых, от системы уплаты налогов. Индивидуальный предприниматель, который выплачивает налоги по ЕНДФ или УСНО, не платит НДФЛ с доходов, полученных на основе его основной деятельности. Если же ИП находиться на ОСНО, то он платит НДФЛ по итогам года;

· Во вторых, индивидуальный предприниматель платит НДФЛ не только за себя, но и за своих наемных работников (в случаях, когда они есть).

Но, как уже было замечено выше это вопрос неоднозначный. Если Вы индивидуальный предприниматель и получили на протяжении отчетного года доход, который по законодательству Российской Федерации облагается налогом, и он был получен не от основного вида деятельности, то налог на доходы физических лиц за него Вы обязаны уплатить. Примером такого дохода может быть сумма, полученная за продажу транспортного средства или недвижимости.

Начисление НДФЛ происходит по ставке 13% для резидентов Российской Федерации и 30% для нерезидентов РФ в отношении дохода физического лица. Для резидентов РФ (физическое лицо, пребывающее 183 и более календарных дней на территории РФ) процентная ставка снимается с суммы заработной платы за вычетом налоговых льгот по НДФЛ. Этот налог) для нерезидентов РФ учитывает только сумму начисленной зарплаты.

Самой главной проблемой уплаты налога на доходы физических лиц является определения объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ, часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных сумм дохода физического приводит к нарушению прав налогоплательщика.

Политика налоговой службы на 2013 год и на будующие 2014—2015 годы будет ориентирована на увеличения списка доходов социального характера, которые будут освобождены от налогов.