На рахунках класу 5здійснюється облік капіталу у вигляді різниці між загальними сумами активів і зобов'язань банку.Залишки рахунків класу 6 «Доходи» і класу 7 «Витрати» до балансу банку не входять. Наявність прибутків — це перевищення суми доходів над сумою витрат. Наявність збитків — це перевищення суми витрат над суму доходів Банківські доходи (витрати) поділяються на: процентні; комісійні; торговельні; інші операційні доходи (витрати). Для їх обліку призначені відповідні рахунки. Досить значною за обсягом є структура класу 9 плану рахунків «Позабалансові рахунки». На рахунках класу 9 обліковуються: - вимоги та зобов'язання банку, які можуть виникнути в майбутні періоди та які наражатимуть банк на ризик; - документи і цінності; - рахунки за операціями з приватизації. Бухгалтерський облік операцій на позабалансових рахунках ведеться за системою подвійного запису. Характеристика рахунків — актив або пасив визначається з таких міркувань: • позабалансовий рахунок — активний, якщо за переведення його на баланс дебетується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок 9020 «Гарантії, що надані клієнтам» є активним, оскільки в разі, коли клієнт виявиться неплатоспроможним, банк змушений буде платити за наданою гарантією І дебетуватиме рахунок балансу «Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями»; • позабалансовий рахунок — пасивний, якщо за переведення його на баланс кредитується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок 9110 «Зобов'язання з кредитування, які отримані від банків» є пасивним, оскільки в разі, коли банк скористається, скажімо, кредитною лінією, він кредитуватиме рахунок балансу групи 162 «Кредити, які отримані від інших банків». Для відображення операцій за системою подвійного запису використовуються рахунки групи 990, 991, 992 розділу 99 «Контррахунки та позабалансова позиція банку».
|
