Приостановление операции по счетам налогоплательщикаПриостановление операции по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора. Приостановление операции по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Решение о приостановлении операции налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа направившим требование об уплате налога в случае не исполнения налогоплательщика в установленные сроки обязанности по уплате налога. Решение о приостановлении операции направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается ему под расписку. Арест имущества Арестом имущества в качестве способа обеспечения (77 ст.)
ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИЙ И ШТРАФОВ (глава 9 НК РФ) Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога и сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и сбора, либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности изменение срока уплаты осуществляется в форме отсрочки, рассрочки инвестиционного налогового кредита. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога в праве одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты налога может быть обеспечена залогом имущества либо поручительством. Срок уплаты налога не может быть изменен если в отношении заинтересованного лица: 1. Возбужденно уголовное дело по признакам преступления связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах 2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении 3. Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменениям для сокрытия своих денежных средств. Органами в компетенцию которой входит принятие решений об изменений сроков уплаты налогов, является: 1. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов 2. Налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии основания на срок, не превышающий один год. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов может быть предоставлены по решению правительства РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих условий: 1. Причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия технологической катастрофы и прочее 2. Не предоставление бюджетных осигнований 3. Угроза возникновения банкротства При наличии, указанных выше оснований, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организацией на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, а физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества. Если рассрочка или отсрочка предоставлена, то на сумму задолженности начисляются проценты, исходя из ставки равной ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подается в уполномоченный орган, а копия заявления в пятидневный срок направляется в налоговый орган. Если рассрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества. Решение об отказе предоставление об отсрочке или рассрочке должно быть мотивированно. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если размер задолженности организации на первое число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 000 000 000 рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения не благоприятным экономических последствий. Организации претендующие на получение отсрочки обращается в министерство финансов российской федерации, заявление, которому прилагается следующие документы: 1. Справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам 2. Предполагаемый график погашений задолженности 3. Документы и сведения, свидетельствующие об угрозе возникновения не благоприятных социально-экономических последствий в случае единовременного погашения задолженности 4. Письменное согласие организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления организации На сумму задолженности в отношении которой принято решение об отсрочки или о рассрочки, начисляются проценты о ставке ½ ставки рефинансирования ЦБРФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Задача. Организации предоставлена отсрочка по уплате налога на прибыль. Сумма налога к уплате – 800 000 рублей. Срок уплаты налога 25 апреля отсрочка предоставлена до 25 октября. Рассчитать сумму процента, которую должна заплатить организация за предоставленную отсрочку по уплате налога. Решение: 1. 8.25: 1/2 = 4.125 2. 4,125% / 365 = 0,011% 3. 800 000 * 0,011% = 88 рублей (за один день отсрочки) 4. 183 * 88 = 16 104 рублей Задача Организации предоставлена рассрочка по уплате НДС. Сумма налога к уплате 1 200 000 рублей. Срок уплаты налога 20 апреля. Рассрочка предоставлена на три срока равными долями по 400 000. Первый срок уплаты: 20 июля (91дн.), второй срок: 20 октября (182дн), третий срок: 20 января (272дн). Решение: 1. 8,25 * ½ = 4,125% 2. 4,125: 365 = 0,011% 3. 1 200 000 * 0,011% * 91дн. = 12012 4. 800 000 * 0,011% * 182дн. = 16016 5. 400 000 * 0,011% * 272дн. = 11968 6. 12012 + 16016 + 11968 = 39996
Инвестиционный налоговый кредит Представляет собой изменение срока уплаты налога при котором организации представляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплаты суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит в праве уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите
|
