Сущность и структура налоговой системы РФ

Налоговая система РФ – это совокупность общественных взаимоотношений в сфере налогообложения, существующих в определенных

экономических условиях.

Налоговые системы, действующие в разные периоды, существенно

отличаются друг от друга по видам взимаемых налогов и сборов, определению налогооблагаемой базы, перечню льгот, систем контроля и т.п.

Основы современной налоговой системы РФ были заложены Законом

РФ № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 года. Так, начался процесс реформирования налоговой системы.

Налоговая система состоит из элементов – подсистем (рис.1).

Рассмотрим сущность и содержание каждой подсистемы. Подсистема налогов и сборов включает налоги и сборы, взимаемые в соответствии с законодательством РФ; порядок их установления и отмены.

Подсистема налогового законодательства включает совокупность

нормативно-правовых актов в области налогообложения. Это – Налоговый

кодекс РФ (часть 1 введена в действие с 01.01.1999 г., часть

2 введена в действие с 01.01.2001г.) и принятые в соответствии с ним

федеральные законы о налогах и сборах; законы и другие нормативно-

правовые акты, принятые законодательством субъектов РФ; нормативно-

правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления.

Подсистема участников налоговых правоотношений и контроля

исполнения законодательства о налогах и сборах включает государственные

органы (налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, внебюджетные фонды, органы внутренних дел), налогоплательщиков,

налоговых агентов.

 

Рис.1. Основные элементы (подсистемы) налоговой системы РФ

Государственные органы как участники налоговых правоотношений

являются органами налогового администрирования. Их основная цель – обеспечение эффективного функционирования налоговой системы, а также контроль соблюдения налогового законодательства.

Налоговые органы представлены:

¾ на федеральном уровне – Федеральной налоговой службой

¾ (ФНС);

¾ на региональном уровне – Управлениями ФНС по субъектам РФ

¾ и межрегиональными инспекциями ФНС по федеральным округам;

¾ на местном уровне – инспекциями ФНС по районам, районам в

¾ городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС межрайонного уровня.

Основными задачами налоговых органов являются: контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах; контроль правильности

исчисления, полноты и своевременности уплаты законно установленных

налогов и сборов.

Финансовые органы представлены:

¾ на федеральном уровне – Министерством финансов РФ;

¾ на региональном уровне – министерствами финансов субъектов

¾ РФ, финансовыми управлениями администраций краев, областей,

¾ автономных областей и округов,

¾ на местном уровне – финансовыми управлениями администраций

¾ муниципальных образований.

Минфин РФ разрабатывает и обеспечивает проведение налоговой

политики, координирует и курирует деятельность налоговых органов.

Вместе с тем в компетенцию Минфина РФ входит изменение сроков уплаты федеральных налогов и сборов, а также предоставление инвестиционного налогового кредита.

Таможенные органы включают:

¾ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в

¾ области таможенного дела;

¾ региональные таможенные управления;

¾ таможни;

¾ таможенные посты.

Таможенные органы призваны защищать экономические интересы

страны. В связи с этим таможенные органы должны обеспечивать

установленный законодательством порядок перемещения товаров и

транспортных средств через таможенную границу РФ; вести борьбу

с контрабандой; осуществлять контроль исполнения таможенного и

налогового законодательства.

Органы внутренних дел представлены:

¾ на федеральном уровне – Федеральной службой по экономическим

¾ и налоговым преступлениям (ФСЭНП России);

¾ на региональном уровне – УБЭП;

¾ на местном уровне – РУБЭП.

Основными задачами органов внутренних дел в части борьбы с

экономическими и налоговыми преступлениями являются: выявление,

пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах

и сборах, а также их предупреждение.

Следующими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и налоговые агенты.

Налогоплательщиками признаются юридические и физические

лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность

уплачивать налоги и сборы.

Налоговыми агентами признаются юридические и физические

лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность

исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в соответствующий бюджет налоги и сборы.

Подсистема налогового производства обеспечивает соблюдение

общих правил исполнения налогоплательщиками своих обязанностей

по уплате законно установленных налогов и сборов.

Подсистема судопроизводства обеспечивает рассмотрение споров

между государственными органами и налогоплательщиками в арбитражных

судах и судах общей юрисдикции. При этом решения Высшего

арбитражного суда РФ, Верховного суда РФ и Конституционного

суда являются обязательными к исполнению на всей территории РФ.

Перечисление и зачисление налогов и сборов на счета бюджетов

разных уровней обеспечивает банковская подсистема через кредитные

организации и территориальные органы Федерального казначейства

Минфина РФ.

Следует отметить, что банки исполняют поручения налогоплательщика,

налогового агента на перечисление налога в соответствующие

бюджеты, а также решения налогового органа о взыскании налога за

счет денежных средств налогоплательщика только в порядке очередности,

установленной ГК РФ. Согласно ст.855 ГК РФ списание налогов и

сборов со счетов налогоплательщиков осуществляется в 4-ю очередь.

Свои обязанности по перечислению налогов и сборов в бюджетную

систему РФ исполняется банком в течение 1-го операционного дня, следующего за днем получения поручения или решения налогового органа.

В заключении необходимо отметить недостатки существующей

налоговой системы. Это:

¾ Большое количество налогов и высокие налоговые ставки;

¾ Сложность исчисления налогооблагаемой базы;

¾ Частые изменения налогового законодательства;

¾ Большое количество ненормативных правовых документов (всевозможных

¾ разъяснений, которые дают работники Минфина РФ и

¾ УФНС);

¾ Низкая эффективность штрафных санкций;

¾ Необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета и др.

Указанные недостатки предопределяют процесс дальнейшего совершенствования налоговой системы.

 

 

Список используемой литературы.

1. Агабекян, О.В., Макарова, К.С. Налоги и налогообложение: учебное

пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. – М.: Издательский дом

АТИСО, 2009. – 172 с.

2. http://viking-corp.narod.ru/c/r2-g1-1.htm

3. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник/ Т.Ф. Юткина. -М.:ИНФРА-М,2006. – 48 с.

4. Барулин, С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/ С.В. Барулин, А.В. Макрушин// Финансы. - 2008. - № 2. – С. 360.

5. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в России/ В.А. Парыгина, К.Браун, Дж.Масгрейв, А.А.Тендеев. - М.: 2006,- 640 с.