Відображення довгострокових фінансовіх інвестицій за методом участі в капіталіМетод участі в капіталі – це метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування. За методом участі в капіталі відображаються в обліку фінансові інвестиції: · в асоційовані компанії · у спільне підприємство у асоційованого учасника · в спільне підприємство у контролюючого учасника · у дочірні підприємства у фінансових звітах материнських компаній В основі обліку за методом участі в капіталі лежить концепція про те, що інвестор заробив дохід від інвестицій, еквівалентний частці власності. Якщо компания, у яку вкладено капітал, отримала дохід, за звітний період, то пропорційна частина цього доходу збільшує (або, в разі втрат, зменшує) суму інвестицій у інвестора з одночасним відображенням доходу (втрат) у Звіті про фінансові результати. Для відображення фінансових інвестицій за методом обліку участі в капіталі використовуються фінансові звіти дочірніх, спільних та асоційованих підприємств, які складені на ту ж звітну дату, що і звіти інвестора. Дохід відображається записом: Дебет141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”; Кредит 721 “Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства” Кредит 722 “Дохід від спільної діяльності” Кредит 723 “Дохід від інвестицій в дочірні підприємства” Втрати відображаються записом: Дебет 961 “Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства” Дебет 962 “Втрати від спільної діяльності” Дебет 963 “Втрати від інвестицій у дочірні підприємства” Кредит 141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”. Залишки по рахункам 72 “Доход від участі в капіталі” та 96 “Втрати від участі в капіталі” в кінці звітного періоду списуються на субрахунок 792 “Результат фінансових операцій”. Дивіденди визнаються компанією інвестором в момент їх оголошення і зменшують суму інвестицій. Вони розглядаються як повернення частини інвестицій і відображаються в бухгалтерському обліку таким записом: Дебет 373 “Розрахунки по нарахованих доходах” Кредит 141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”.
|
