Аудит налога на прибыль

Особенности организации и планирования налогового аудита.

Налоговый аудит – выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Налоговый аудит как отдельный вид аудита Законом N 307-ФЗ не выделяется, а относится, скорее, к сопутствующим услугам и поэтому является инициативным, т.е. необязательным. Фактически налоговый аудит может быть частью общего аудита, если заказчик общего аудита пожелает подвергнуть проверке налоговый учет и налоговую отчетность своей организации. Однако налоговая составляющая общего аудита не может охватить всего объема информации, влияющей на налоговые обязательства организации. Поэтому, для того чтобы максимально полно изучить и впоследствии снизить налоговые риски организации, необходимо провести полноценный налоговый аудит.

Налоговый аудит как процесс состоит из нескольких этапов:

· предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения экономического субъекта;

· проверка и подтверждение (неподтверждение) правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

· оформление и представление результатов проведения налогового аудита. На каждом из этих этапов аудиторы выполняют определенные проверочные действия.

Так, на первом этапе необходимо: провести общий анализ элементов системы налогообложения экономического субъекта; определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проверить правильность методики исчисления налоговых платежей; провести правовую и налоговую экспертизу существующей системы хозяйственных отношений; проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; осуществить предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта. На следующем, основном, этапе проверки необходимо определить, на каких именно участках налогового учета необходима углубленная проверка.

На третьем, заключительном, этапе подводятся результаты проведенного аудита. Результаты аудиторской проверки оформляются аудиторским заключением. В заключении о результатах выполнения специального аудиторского задания по проведению налогового аудита следует выразить мнение: о степени полноты и правильности исчисления, отражения и перечисления экономическим субъектом платежей в бюджет и внебюджетные фонды; о правильности применения экономическим субъектом налоговых льгот.

Аудит налога на прибыль

Налоговая база - денежное выражение прибыли. Если в отчетном году убыток- налоговая база=0

Налоговая ставка=20%, 2%-ФБ, 18%-бюджеты субъектов РФ.

Дивиденды:

0%-доходы, полученные российскими орг-ми в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды орг-ция в течение не менее 365 дней непрерывно владеет не менее чем 50% вкладом в УК выплач дивиденды орг-ции при условии что стоимость приобретения УК превышает 50%.

9%-доходы в виде дивидендов

15%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговый период - календарный год

Отчетный период- 1 кв, полугодие и 9 мес.

Порядок исчисления По итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли подлежащей налогообложению рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

Сроки и порядок уплаты Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Или не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

При проведении аудита налога на прибыль необходимо:

- проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

- провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего

; Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на прибыль включает в себя анализ следующих документов:

- бухгалтерского баланса

- отчета о прибылях и убытках

- главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

- положения об учетной политике организации для целей налогообложения;

- регистров бухгалтерского учета по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

- налоговые деклараций;

- первичных документов, подтверждающих доходы и расходы для целей налогообложения.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относят:

При определении доходов из них искл суммы налогов. Доходы определяются на основе первичных документов