Расчеты покрытыми аккредитивами

 

Полученная от иностранного банка-эмитента сумма покрытия по экспортному аккредитиву будет отражать­ся в уполномоченном банке - исполняющий банк следую­щим образом, например в долларах США:

Дт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

Кт 47409840 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям — по лицевому сче­ту поступившего аккредитива

на сумму по­ступившего покрытия в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств на счет НОСТРО.

Если при получении покрытия от банка-нерезидента уполномоченный банк выдает ему гарантию по воз­врату суммы покрытия в случае неисполнения его кли­ентом-экспортером своих обязательств по поставке продукции, то такая гарантия приходуется на внебалан­совом счете 91315 (счет пассивный):

Дт 99998810 Счета для корреспонден­ции с пассивными счетами при двойной записи

Кт 91315840 Выданные гарантии и поручительства — по лицевому счету гарантии

на сумму выданной гарантии в размере поступившего покрытия в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату выдачи гарантии.

После проверки документов, представленных клиентом-экспортером в соответствии с условиями аккредитива, оплата осуществляется следующим образом (при условии соответствия документов условиям аккредитива):

Дт 47409840 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям — по лицевому счету поступившего аккредитива

Кт 401 – 40703840 — по лицевому счету — транзитный валютный счет клиента-экспортера

на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств на транзитный счет клиента и одновременно на ту же сумму осуществляются расходные операции по счету 91315840.

Дт 91315840 Выданные гарантии и поручительства — по лицевому счету гарантии

Кт 99998810 Счета для корреспонден­ции с пассивными счетами при двойной записи

на сумму произведенной выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату зачисления средств.

Если экспортер не использовал открытый в его адрес аккредитив в полном объеме, то неиспользованная сумма покрытия должна быть возвращена банку-эмитенту:

Дт 47409840 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям — по лицевому сче­ту поступившего аккредитива

Кт 30114840 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах на сумму возвращаемо­го покрытия в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБР на дату списания средств с корсчета НОСТРО. Одновременно на ту же сумму производится расход­ная операция по счету 91315840 в порядке, изложенном выше.

Документы, поступившие в исполняющий банк, соответствующие условиям аккредитива в учете не отражаются.