Методика учета кассовых (наличных) сделок

Общие положения

 

Сделки купли-продажи иностранной валюты на межбанковском рынке совершаются между контрагентами в соответствии с заключенными между ними Договорами (Генеральными соглашениями).

Сделки заключаются сотрудниками Отдела торговых операций Управления Казначейства. Уведомления о заключенных сделках передаются сотрудникам отдела расчетов и коротношений Управления Казначейства.

Конверсионные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства РФ.

Бухгалтерский учет конверсионных сделок осуществляется в соответствии с Положением № 302-П от 26.03.2007г.

Конверсионные операции делятся на кассовые (наличные) и срочные.

К кассовым (наличным) сделкам относятся сделки по покупке/продаже иностранной валюты по курсу, зафиксированному в момент их заключения, расчеты по которым производятся в день заключения сделки, на первый рабочий день после заключения сделки или на второй рабочий день после их заключения (СПОТ, ТОММОРОВ).

К срочным сделкам относятся сделки по покупке/продаже иностранной валюты на срок по курсу, фиксируемому в момент заключения сделки, расчеты по которым производятся более чем через два рабочих дня после их заключения (ФОРВАРД).

При этом под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации, т.е. для учета конверсионной сделки имеют значение только рабочие и выходные (праздничные) дни, установленные в Российской Федерации. Выходные и праздничные дни в иностранных государствах в расчет не принимаются.

Если по условиям сделка заключена как СПОТ, но день, остающийся до даты валютирования, является выходным или праздничным в государстве месторасположения банка, выступающего контрагентом по сделке, то такая сделка оформляется как срочная.

До наступления первой даты валютирования требования и обязательства по сделке с разрывом в датах валютирования учитываются на соответствующих внебалансовых счетах разд. "Г" "Срочные операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. При совпадении первой даты валютирования с днем заключения сделки внебалансовый учет сделки не ведется, сделка отражается только на балансовых счетах.

В случае, когда дата поставки средств отстоит от даты заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня, то такая сделка отражается как конверсионная в день ее заключения на счетах главы Г “Срочные сделки” Положения № 302-П от 26.03.2007г. в разделе “Наличные сделки”. Сделки учитываются на указанных счетах с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. При наступлении первой даты расчетов требования и обязательства, учитываемые на счетах главы Г “Наличные сделки”, будут переноситься на балансовые счета 47407-47408 соответственно.

Срочные сделки в момент их заключения учитываются на внебалансовых счетах в разрезе видов сделок, контрагентов и сроков исполнения. При покупке валюты требования кредитной организации по получению валюты корреспондируют с обязательствами по поставке рублей, а при продаже валюты требования по получению рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты. Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства - на пассивных.

Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований и обязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку, оставшемуся до исполнения сделки.

При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях.

Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты осуществляется с использованием счетов 47407 и 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”, которые открываются в разрезе контрагентов по каждому Генеральному соглашению. Счета на банк–контрагент открываются один раз и не закрываются до окончания работы по Генеральному соглашению.

Доходы и расходы от указанных операций определяются как разница между рублевым эквивалентом соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения сделки. Датой совершения сделки является первая из двух дат: дата поставки, дата получения.

Доходы от конверсионных операций на межбанковском рынке учитываются на балансовом счете № 70601 символ 12201, расходы – на счете № 70606 символ 22101.

Отражение в бухгалтерском учете производится бухгалтерией банка на основании распоряжений Отдела расчетов и коротношений Управления Казначейства.

В распоряжениях указываются наименование контрагентов, номер и дата договора (Генерального соглашения), сумма продаваемой или покупаемой (в зависимости от вида сделки) валюты, курс сделки, дата валютирования, другие необходимые параметры сделки.