Учет кредитных операций

Порядок учета кредитных операций в банке определяют следующие нормативные акты Банка России: Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-П от 26 марта 2007 г., Положение Банка России от 31 ав­густа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в редакции Положения Банка России от 27 июля 2001 г. № 144-П, Положение Банка Рос­сии от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Предоставление (размещение) банком денежных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках).

Размещение (предоставление) денежных средств в банке осуществляется как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.

Предо­ставление банком денежных средств своим клиентам-заемщикам осуществляется следующими способами:

разовым зачислением денежных средств на бан­ковские счета клиентов;

открытием кредитной линии, то есть заключением соглашения (договора) на основании которого клиент-за­емщик приобретает право на получение и использова­ние в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении одного из следующих условий:

а) если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) (лимит выдачи);

б) если в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита (лимит задолженности).

При этом банк вправе ограничивать размер де­нежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение (договор) обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных допол­нительных условий.

Условия и порядок открытия клиенту-заемщику кре­дитной линии определяются сторонами либо в специаль­ном генеральном (рамочном) соглашении (договоре), либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.

3) кредитованием банком банковского счета клиен­та-заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика («овердрафт»).

Отражение в учете операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, производится на основании распоряжений, составляемых специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанных уполномоченным должностным лицом банка. Указанные распоряжения передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В распоряжении на размещение (предоставление) денежных средств указываются:

номер и дата договора / соглашения,
сумма предоставляемых (размещаемых) средств,
срок уплаты процентов и размер процентной ставки,
срок / сроки (дата) погашения (возврата) средств,
группа кредитного риска или портфель однородных ссуд,
стоимость залога (если имеется договор залога),

другая необходимая информация.

При выдаче траншей из кредитной линии стоимость залога указывается только в распоряжении на выдачу первого транша, в распоряжениях на выдачу последующих траншей стоимость залога не указывается.

Отражение в учете операций, связанных с возвратом размещенных (предоставленных) денежных средств и уплатой процентов за пользование размещенными (предоставленными) средствами, происходит на основании первичных бухгалтерских документов (платежных поручений, платежных требований, приходных кассовых ордеров).

Для учета кредитных операций используется раздел 4 «Операции с клиентами» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Номера балансовых счетов первого порядка определяются видом заемщика, его организационно-правовой структурой и различными формами собственности. Кредиты относятся на счета второго порядка в зависимости от срока предоставления, и кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. В случаях, когда ранее установленные сроки изменены (пролонгация), новые сроки исчисляются путем прибавления дней пролонгации к ранее установленным срокам. При этом может возникнуть необходимость изменения номера балансового счета второго порядка.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.