Учет закладных по договорам ипотечного кредитования.
В случае, если банк указан первым залогодержателем в закладной и закладная находится в банке, либо банк принял закладную в залог (заклад) от предыдущего залогодержателя, то учет закладной отражается по внебалансовым счетам: Дт 91202 «Разные ценности и документы» Кт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» в условной оценке 1 рубль за закладную Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" на сумму обеспечения, удостоверенного закладной В случае, если банк передает закладную в залог (заклад) последующему залогодержателю без передачи прав (требований) по ней в качестве обеспечения полученных от других организаций кредитных организаций кредитов Дт 91411 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» Кт 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» на сумму обеспечения, удостоверенного закладной Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кт 91203 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль за закладную При этом банк продолжает учитывать полученную в залог от заемщика закладную как обеспечение по выданному ипотечному кредиту по внебалансовому счету 91311. При уступке права требования по закладной банк направляет поступившие денежные средства на погашение основного долга, задолженности по начисленным процентам за пользование кредитом, а также в уплату неустойки (штрафов, пени) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) должником обязательств по кредитному договору. Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 455 "Кредиты предоставленные физическим лицам – на сумму остатка ссудной задолженности на дату уступки права требования И Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму процентов за пользование ссудой в текущем месяце И Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на общую сумму процентов за пользование ссудой в истекшем и текущем месяцах И Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 70601 "Доходы" символ 17101 - на сумму причитающихся банку штрафов, пеней, неустоек за неисполнение (ненадлежащее исполнение) должником обязательств по кредитному договору. По внебалансовым счетам осуществляется проводка Дт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Выдача неоднородных кредитов по второй и выше категориям качества сопровождается формированием резерва на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется в соответствии с Положением ЦБР № 254-П от 26.03.04г. и Приложением 4 к Положению «О порядке управления рискам». Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. Резерв регулируется: - по портфелям однородных ссуд не реже одного раза в месяц на отчетную дату в последний рабочий день месяца; - в момент реклассификации ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва; - при изменении суммы основного долга по неоднородной ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда; - ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день месяца при изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда. При отражении в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных (полученных) процентов в отношении активных и пассивных кредитных операций банк применяет в качестве метода признания доходов и расходов банка метод «начисления». По ссудам, отнесенным банком к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком в портфели однородных ссуд без просроченных очередных платежей и с просроченными очередными платежами до 30 календарных дней включительно, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком к III, IV и V категориям качества и в портфели однородных ссуд с просроченными очередными платежами свыше 30 календарных дней, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества (портфель однородных ссуд), доходы по которым определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества (портфель однородных ссуд) по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете. Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты Заемщиком. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца с учетом следующего. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц; Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. Комиссии за выдачу кредита списываются со счета клиента и отражаются на счетах по учету доходов на дату оказания услуги, определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами. Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы Кт 70601 символ 16203 Комиссии за выдачу пакета документов для оформления кредита уплачивается клиентом путем внесения денежных средств в кассу Банка и отражаются на счетах по учету доходов. Дт 40911 "Транзитные счета" Кт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" на сумму комиссии И на основании счета-фактуры Дт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" на сумму НДС И Кт 70601 "Доходы" символ 16203
|
