В АУДИТЕ

ВНУТРИФИРМЕННАЯ МЕТОДИКА

ВЫБОРОЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

В АУДИТЕ

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ВЫБОРОЧНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ

В АУДИТЕ

 

1.1. Общие принципы определения элементов в выборке:

- число элементов выборки не составляет процент от всего числа элементов совокупности, а стремится к конечной величине;

- число элементов, отобранных для выборочной проверки, не превышает нескольких десятков;

- число элементов выборки зависит от уровня существенности и оценки аудиторских рисков.

Это означает, что при значительном возрастании числа элементов совокупности, необходимое число элементов стремится к постоянной величине, которая, как правило, находится в диапазоне от 10 до 50 элементов. И для 1000, и для 10000 элементов всей совокупности можно получить значимые результаты, отобрав для проверки не более 50 элементов.

1.2. Объем выборки (число отобранных для проверки элементов) подсчитывается двумя способами в зависимости от того, тестируется сальдо по счету бухгалтерского учета или оборот по этому счету.

Способ выборки, связанный с сальдо по счетам применяется в отношении следующих объектов:

- основные средства (по объектам);

- материалы (по видам);

- дебиторская задолженность (по контрагентам).

Способ выборки, связанный с оборотами по счетам, применяется в следующих случаях:

- в отношении конкретных случаев реализации, отнесения затрат на издержки производства и обращения,

- при изучении отдельных операций по кассе или расчетному счету;

- данные о проверяемых элементах не имеют стоимостного выражения;

- проверке подлежит большая совокупность однотипных элементов;

- все элементы совокупности имеют близкое стоимостное значение.

Для документирования выборочной проверки необходим перечень элементов проверяемой совокупности.

1.3. Выборочная проверка проводится в следующей последовательности

 

	Э Т А П 1 Принятие решения о проведении выборочной проверки
	Э Т А П 2 Планирование выборочной проверки
		2.1. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке
		2.2. Определение элементов наибольшей стоимости и ключевых элементов
		2.3. Определение способа отбора элементов выборки
		2.4. Отбор определенного количества элементов выборки
	Э Т А П 3 Проверка элементов выборки
	Э Т А П 4 Анализ результатов выборочного исследования

 

Рис. 1 Этапы проведения выборочной проверки

 

1.4. Осуществление выборки подлежит обязательному документированию. Рекомендуемые формы бланков приведены в приложениях 1, 2.