Тема: Налоговые системы РФ

1. Структура налоговой системы и ее сущность;
2. Классификация налогов, входящих в налоговую систему;
3. Принципы налогообложения.

1. Система налогов и сборов – это определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в данном государстве.

 

В системе налогов и сборов государства отражаются особенности государственного территориального устройства страны.

Одним из важнейших принципов системы налогов и сборов РФ является принцип единства, который означает действие на всей территории страны одних и тех же налогов и сборов, что обусловлено задачей государства в области налоговой политики, унифицировать обязательные платежи.

Таким образом, система налогов и сборов в России представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин, отражающих федеративное устройство России, установленных на основе принципов и в порядке определенных федеральными законами взимаемых на территории РФ с физических и юридических лиц и поступающих в бюджетные и внебюджетные фонды.

Наряду с термином «система налогов и сборов» часто используется понятие - налоговая система.

Налоговая система РФ- это система налогов и сборов, действующих на территории страны, а также правила, формы и методы функционирования этой системы.

Правовое значение понятия налоговая система, заключается в том, что с его помощью можно определить всю совокупность отношений, на которые распространяются действия налогового правовых норм.

Для типизации налоговой системы государства, важное значение имеет его административное или национальное устройство, по этому основанию выделяют 3 типа налоговой системы:

1) Федеративное;

2) конфедеративное;

3) унитарное.

 

Налоговая система РФ формируется в соответствии с НК РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 года, четыре главы второй части с 1 января 2001 года.

Принятие налогового кодекса направлено на изменение налоговой системы и решения следующих задач:

1. Построение стабильной понятной и единой в границах РФ налоговой системы, взаимодействие всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства.

2. Создание рациональной налоговой системы, обеспечивающая сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, наращиванию научного богатства страны и ее граждан.

3. Уменьшение числа налогов и снижение общеналогового времени

4. Формирование единой налоговой правовой базы.

5. Совершенствование налогового администрирования.

6. Совершенствование системы ответственности за налоговое правонарушение.

 

Первая часть НК устанавливает:

v Виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;

v Основание возникновения и прядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

v Принципы установления введение в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов;

v Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и иных участников налоговых правовых отношений;

v Формы и методы налогового контроля;

v Ответственность за совершение налоговых правонарушений;

v Порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

 

1. Налоги и сборы в первую очередь классифицируются по уровню власти, ответственному за установление налога.

 

В соответствии со статьей 12 НК РФ выделяют:

• Федеральные
• Субъектов РФ
• Местные

 

Дифференциация налогов по уровням проводится в зависимости от территории, на которой они взимаются и полномочий соответствующих органов власти по определению элементов налогообложения.

Федеральные налоги и сборы, установленные НКРФ обязательны к уплате на всей территории страны. Федеральным законодательством определяются абсолютно все элементы налогообложения федеральных налогов и сборов.

Региональными налогами считаются налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными органами субъектов РФ определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок уплаты налогов, сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основание и порядок их применения.

Местные налоги установлены НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При установлении местных налогов и сборов представительными органами власти муниципальных образований определяются те же элементы налогов, что и в случае с региональными налогами (налоговые ставки, порядок уплаты налогов, сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основание и порядок их применения)

Данная классификация налогов не зависит от уровня бюджета, в который зачисляются доходы от налогов и сборов.

Другие классификации:

1. По субъектам:

 

• Физические лица
• Юридические лица

 

 

2. По объектам:

 

• Налоги на потребление
• Взимаемые от дохода
• Имущественные
• Ресурсные

 

3. По предоставляемым льготам:

 

• Полное освобождение от уплаты
• Необлагаемый минимум
• Понижение налоговой ставки
• Уменьшение объекта налогообложения.

 

4. По источникам уплаты:

 

• Себестоимость
• Финансовый результат
• Прибыль, отстающая у предприятия
• Выручка
• З/п

 

5. По механизму формирования налогов:

 

• Прямые
• Косвенные

 

6. По способам взимания

 

• У источника
• На основании декларации
• Кадастровый

 

7. По срокам уплаты:

 

• При получении права
• Ежемесячные
• Ежеквартальные
• Ежегодные

 

8. По признаку соотношения между ставкой и налогом:

 

• Регрессивные
• Прогрессивнее
• Пропорциональные

 

9. По полноте налоговых правовых пользователей налоговыми доходами:

 

• Собственные
• Регулирующие

 

10. В зависимости от органов контроля:

 

• Налоговые органы
• Таможенные органы
• Органы внебюджетных фондов