До финансового оздоровления.

АКТИВ	Значение,	ПАССИВ	Значение,
тыс. руб.	тыс. руб.
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		3. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Основные средства		Уставный капитал
Долгосрочные капитальные вложения		Добавочный капитал
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		Резервный капитал
Сырье и материалы	-	Непокрытый убыток	-220
Затраты в незавершенном производстве		5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Готовая продукция		Краткосрочные кредиты банка
Расходы будущих периодов		Займы, подлежащие погашению в течение трех месяцев
Дебиторская задолженность – всего, в том числе:		Кредиторская задолженность – всего, в том числе:
- покупатели и заказчики		- поставщики и подрядчики
- авансы, перечисленные поставщикам		- перед персоналом организации
Денежные средства на расчетном счете	-	- перед внебюджетными фондами по страховым взносам
		- перед бюджетом по налогам и сборам
		- авансы, полученные от покупателей
БАЛАНС		БАЛАНС

 

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Успех» рассчитаем показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Для этого составим таблицу 5.2 с предварительными данными о делении показателей актива баланса по скорости обращения в денежные средства и пассива баланса по срочности погашения.

 

 

Таблица 5.2

Предварительная оценка ликвидности баланса ОАО «Успех»

до финансового оздоровления

АКТИВ	Значение, тыс. руб.	ПАССИВ	Значение, тыс. руб.
А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства)	-	П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность)		П2 – краткосрочные обязательства
А3 – медленнореализуемые активы (материальные запасы)		П3 – долгосрочные обязательства
А4 – внеоборотные активы		П4 – устойчивые пассивы (собственный капитал и резервы)
БАЛАНС		БАЛАНС

Расчет коэффициентов ликвидности произведем по формулам:

Абсолютная ликвидность:

< 0,2 не удовлетворяет нормативу

Критическая ликвидность:

< 1,5 не удовлетворяет нормативу

Текущая ликвидность:

< 2 не удовлетворяет нормативу

Обеспеченность оборотных активов СОС:

Можно сделать вывод о том, что общая платежеспособность предприятия ОАО «Успех» находится на самом критическом уровне, так как показатели платежеспособности не достигают установленного нормативного уровня, что свидетельствует не только о неоптимальной структуре имущества и капитала ОАО «Успех» с точки зрения ликвидности, но и о том, что предприятие не может своевременно и в полном объеме погасить все свои обязательства перед кредиторами и бюджетом. Этот вывод обоснован отсутствием у предприятия реальной возможности погасить свои краткосрочные обязательства за счет собственных оборотных средств, не привлекая дополнительных заемных источников финансирования и не прибегая к реализации части внеоборотных активов. При этом следует учитывать, что даже при условии полного погашения дебиторской задолженности и реализации остатков сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции ОАО «Успех» не сможет погасить своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о необходимости: взыскания дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с целью немедленного поступления денежных средств на расчетный счет для погашения наиболее срочных кредиторских обязательств.

В таблице 5.3 приведем записи на счетах бухгалтерского учета по отражению операций финансового оздоровления (взысканию дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в размере 16 600 тыс. руб. и направлению полученных средств на погашение задолженности перед персоналом, перед внебюджетными фондами, перед бюджетом по налогам и сборам, а также на погашение займов, подлежащих погашению в течение ближайших трех месяцев) в ОАО «Успех».

Таблица 5.3

Отражение в бухгалтерском учете ОАО «Успех»

операций финансового оздоровления

№ п/п	Содержание операций	Сумма, тыс. руб.	Корр. счетов
Д-т	К-т
	Получены на расчетный средств денежные средства от покупателей и заказчиков в погашение дебиторской задолженности			62/1
	Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда, для этого сняты денежные средства с расчетного счета в кассу и из кассы выдана заработная плата
	Погашена задолженность перед внебюджетными фондами по оплате страховых взносов
	Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
	Погашена задолженность по займам, подлежащим погашению в течение трех ближайших месяцев
	За счет денежных средств, оставшихся в распоряжении предприятия, погашена часть кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками: КЗ = 16600-200-40-440-1000 = 14920 тыс.руб.

Оценим влияние операций на финансовое положение ОАО «Успех»:

- снижение суммы оборотных активов на 16 600 тыс. руб. за счет погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками;

- снижение суммы наиболее срочных обязательств на 16 600 тыс. руб. в результате погашения задолженностей перед персоналом, внебюджетными фондами, бюджетом, заимодавцами и поставщиками.

Данные изменения в балансе способствуют улучшению показателей ликвидности. При этом в результате того, что собственный капитал остается неизменным при неизменной стоимости внеоборотных активов, показатель обеспеченности оборотных активов собственными средствами не изменится, однако в связи со снижением суммы краткосрочных обязательств снизится их доля в валюте баланса, следовательно, показатель финансовой независимости ОАО «Успех» возрастет.

По данным таблиц 5.1 и 5.3 по результатам операций финансового оздоровления составим новый баланс ОАО «Успех»

по упрощенной форме в виде таблицы 5.4.

 

Таблица 5.4

Бухгалтерский баланс ОАО «Успех»