Выбор системы налогообложенияОбщий режим налогообложения - это система налогообложения, при которой уплачиваются все необходимые налоги, сборы и иные обязательные платежи, установленные законодательством, если налогоплательщик не освобожден от их уплаты (налог на прибыль - 20%, налог на имущество до 2,2%, НДФЛ - 13%, НДС 10% или 18% в зависимости от реализуемого товара (услуги), страховые взносы - 30% от фонда оплаты труда наемных работников и т.д.)[1]. Налогоплательщики на общем режиме обязаны ежеквартально отчитываться в налоговый орган, в т.ч. если отсутствует объект налогообложения (например, получены убытки – нет налога на прибыль; не было реализации – не исчислялся НДС). Следует отметить, что при всех режимах налогообложения в случае наличия объекта налогообложения (земля, транспорт, скважина) обязательными к уплате являются налоги на землю, транспорт, воду. статьей 346.12 Налогового кодекса ограничени я. Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются: - размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не должен превышать 45 млн. руб.; - размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн. руб.; - средняя численность работников не более 100 человек; - стоимость имущества не более 100 млн. руб. Все ограничения прописаны в статье 346.12 Налогового кодекса. Упрощенная система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим и ориентирован на малый бизнес. Его задача – упростить налоговый и бухгалтерский учет для тех, кто его применяет. Это система налогообложения, при которой ряд налогов (а именно, налоги на прибыль, имущество, НДС (за исключением случая, когда налог уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию России) и страховые взносы, для индивидуальных предпринимателей - НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) заменяются уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Объект налогообложения в данном случае выбирается самостоятельно. Если вы выберете в качестве объекта налогообложения доходы, то налоговая ставка будет составлять 6%. Если объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составит 15%, но в случае получения убытка или если сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, окажется меньше суммы минимального налога (1% от суммы дохода), то уплачивается минимальный налог. Налогоплательщики, применяющие данный спецрежим, представляют налоговую декларацию только один раз в год - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2013 год – не позднее 31.03.2014 года. Система налогообложения в виде ЕНВД – носит обязательный характер. Иными словами, налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия: на территории осуществления им предпринимательской деятельности законодательными актами органов местного самоуправления введен ЕНВД; в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности. Это, как правило, такие виды деятельности как бытовые услуги, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,платные стоянки для транспорта, оказание услуг общественного питания и ряд других услуг и видов деятельности. Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны применять эту систему налогообложения. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен нормативным актом. ЕНВД также как и при УСН заменяет уплату ряда налогов (налог на прибыль, имущество, ЕСН, для индивидуальных предпринимателей - НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (статья 346.29 Налогового кодекса). Что такое вмененный доход? Это потенциально возможный доход, налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение (статья 346.27 Налогового кодекса).
Рассчитать вмененный доход можно следующим образом:
Рассмотрим подробнее элементы вышеуказанной системы налогообложения. Система налогообложения в виде ЕСХН - это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются добровольно, но только с начала следующего календарного года (кроме случаев, когда не соблюдены условия применения данного спецрежима). Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка 6%.
|
