Налог на доходы физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России (физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в году);

- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объектами налогообложения являются доходы от источников на территории РФ и за ее пределами в виде заработной платы, премий и других вознаграждений, натуральных выплат, вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, материальной помощи, подарков, призов; материальная выгода.

Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину доходов, не подлежащих налогообложению, и сумму налоговых вычетов.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (по уходу за ребенком), а также иные выплаты и компенсации;

- расходы на повышение профессионального уровня работников;

- суммы в пределах 4000р. возмещения оплаты работодателями работникам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, по назначению врача;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах в целях рекламы товара или по решению Правительства (в пределах 4000р.).

Налоговые вычеты - суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить свой доход в целях налогообложения. Это стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

- у физических лиц доход ежемесячно уменьшается на 400р. до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20000р. Начиная с этого месяца вычет не применяется;

- в размере 1000р. предоставляется вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения, аспиранта, курсанта до 24 лет до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 40000р.;

- в размере 500, 3000р. для отдельных категорий плательщиков. Вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей.

Социальные налоговые вычеты

- вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, в пределах 25% от суммы годового дохода;

- право на уменьшение дохода на суммы, израсходованные на свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет по дневной форме образования (50000р. на каждого ребенка у одного или двух родителей);

- вычет на суммы, уплаченные российским медицинским учреждением за лечение своего, супруга(ги), родителей, детей в возрасте до 18 лет и при приобретении медикаментов - общая сумма вычета 50000р.

Имущественные вычеты

- уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, садовых домиков, земельных участков, находящихся в его собственности менее трех лет - в пределах 1 млн.р., три и более лет в собственности - в пределах суммы продажи.

Суммы от продажи иного имущества, находящегося в его собственности: менее трех лет - в пределах 125 тыс.р., три года и более - в пределах суммы продажи;

на суммы фактически произведенных расходов, но не более 1 млн.р., израсходованные на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры;

суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Профессиональные вычеты

Предоставляются индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, лицам, занимающихся частной практикой.

- вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, при невозможности подтверждения - в пределах 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Ставки налога

Все налогоплательщики независимо от размера дохода платят налог по ставке 13 %, в т.ч. по материальной выгоде:

- полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- полученной от приобретения ценных бумаг.

По ставке 6% платят физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы в виде дивидендов от российских организаций.

Ставка 30 % применяется для дивидендов, доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 35 %:

- выигрыши на тотализаторах, в лотереях и других основанных на риске играх;

- стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах в целях рекламы товаров, работ, услуг (свыше 2000 р.);

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.