Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества

Ни одна система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества не может гарантировать предотвращения событий, ведущих к не­предвиденным убыткам. Вместе с тем, создание эффективной системы внутреннего контроля снижает вероятность таких убытков.

1.1. Общество должно обеспечить создание и эффективное функцио­нирование системы ежедневного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

1.1.1. Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной дея­тельностью общества законодательством предусмотрено создание в обще­стве специального органа - ревизионной комиссии, а также привлечение независимой аудиторской организации (аудитора).

Однако для обеспечения действительно эффективного контроля необ­ходимо проведение ежедневного внутреннего контроля за порядком осу­ществления всех хозяйственных операций общества.

Для целей настоящего Кодекса под внутренним контролем понимает­ся контроль за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности общества (в том числе за исполнением его финансово-хозяйственного плана) структурными подразделениями и органами общества. Процедуры внутреннего контроля включают процедуры осуществления операций в рамках финансово-хозяйственного тана, а также процедуры по выявле­нию и совершению нестандартных операций Процедуры внутреннего контроля включают также управление рисками

Внутренний контроль позволяет оперативно выявлять, предотвращать и ограничивать финансовые и операционные риски, а также возможные злоупотребления со стороны должностных лиц. Тем самым надлежаще организованный внутренний контроль сокращает расходы общества и способствует эффективному управлению его ресурсами

Для организации внутреннего контроля в обществе рекомендуется создать контрольно-ревизионную службу

- структурное подразделение общества, отвечающее за проведение еже­дневного внутреннего контроля и независимое от исполнительных органов общества. Порядок назначения сотрудников контрольно-ревизионной службы рекомендуется определить в уставе общества. Структуру и состав контрольно-ревизионной службы, требования, предъявляемые к сотруд­никам этой службы, рекомендуется определить во внутреннем докумен­те общества, утверждаемом советом директоров.

1.1.2. Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью об­щества призвана обеспечить точное исполнение финансово-хозяйственного плана, который утверждается советом директоров общества. Совет директо­ров играет также важную роль в организации контроля за финансово-хо­зяйственной деятельностью общества.

Для эффективного осуществления советом директоров непосредст­венного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества и, прежде всего, за исполнением его финансово-хозяйственного плана совету директоров общества рекомендуется создать специальный комитет совета директоров, ответственный за данное направление деятельности, -комитет по аудиту.

Деятельность контрольно-ревизионной службы контролируется сове­том директоров непосредственно и (или) через комитет по аудиту.

1.2. Рекомендуется разграничить компетенцию входящих в систему контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества органов и лиц, осуществляющих разработку, утверждение, применение и оценку эффективности процедур внутреннего контроля.

Для того чтобы процедуры внутреннего контроля и система управле­ния рисками работали эффективно, рекомендуется разграничить обязан­ности по применению и оценке эффективности таких процедур. Реко­мендуется, чтобы разработка процедур внутреннего контроля осуществ­лялась исполнительными органами совместно с контрольно-ревизионной службой общества и комитетом по аудиту.

Утверждение таких процедур следует отнести к компетенции совета директоров общества.

Применение процедур внутреннего контроля должно входить в обя­занности исполнительных органов.

Обязанности по оценке эффективности и подготовке предложений по совершенствованию действующих в обществе процедур внутреннего контроля рекомендуется возложить на комитет по аудиту совета директоров общества.

1.3. Состав комитета по аудиту, ревизионной комиссии и контрольно-ре­визионной службы общества должен позволять осуществлять эффектив­ный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

1.3.1.С целью обеспечения должной объективности при осуществле­нии контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества в состав комитета по аудиту рекомендуется включать только независимых
директоров. В тех случаях, когда это невозможно в силу объективных
причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директо­ром и состоять из независимых и неисполнительных директоров.

1.3.2.В уставе общества рекомендуется установить конкретные требо­вания к профессиональной квалификации членов комитета по аудиту,
ревизионной комиссии общества и контрольно-ревизионной службы
общества. В частности, рекомендуется, чтобы члены комитета по аудиту
обладали специальными знаниями - владели основами бухгалтерского
учета и финансовой отчетности.

Рекомендуется, чтобы руководитель контрольно-ревизионной службы общества и не менее двух третей ее сотрудников, за исключением техни­ческого персонала, имели высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование. Кроме того, рекомендуется, чтобы стаж рабо­ты руководителя контрольно-ревизионной службы в соответствии с по­лученным образованием был не менее 5 лет.

1.3.3.Личностные качества членов комитета по аудиту, ревизионной
комиссии и сотрудников контрольно-ревизионной службы не должны вызывать сомнений в том, что они будет действовать в интересах общества,
поэтому на данные должности рекомендуется назначать лиц, имеющих
безупречную репутацию. При этом совершение лицом преступления в
сфере экономической деятельности или против государственной власти,
интересов государственной службы и службы в органах местного само­
управления, а также административного правонарушения, прежде всего в
области предпринимательской деятельности, в области финансов, нало­гов и сборов, рынка ценных бумаг, является одним из факторов, отрица­тельно влияющих на его репутацию.

1.3.4.Одним из оснований сомневаться в том, что члены комитета по
аудиту, ревизионной комиссии и сотрудники контрольно-ревизионной
службы будут действовать исключительно в интересах общества, является
наличие у них конфликта интересов, вызванного участием в иных юри­дических лицах, членством в органах управления или занятием должнос­тей в иных юридических лицах. Поэтому не рекомендуется, чтобы чле­нами комитета по аудиту, ревизионной комиссии или сотрудниками контрольно-ревизионной службы были лица, занимающие должности в обще­стве или юридическом лице, конкурирующем с обществом.

1.3.5.Сотрудники контрольно-ревизионной службы назначенные для
осуществления внутреннего контроля, должны быть независимы от исполнительных органов общества В противном случае они будут находиться "под давлением" исполнительных органов и не смогут осуществлять дей­ственный контроль за совершением хозяйственных операций, в том чис­ле при проверке целесообразности совершения нестандартных операций, а также при осуществлении последующего контроля за хозяйственными операциями, совершенными в рамках финансово-хозяйственного плана

В целях обеспечения независимости сотрудников контрольно-ревизионной службы от исполнительных органов и осуществления должного контроля за их деятельностью договоры с руководителем контрольно-ревизионной службы от имени общества рекомендуется заключать председателю сове­та директоров. Договоры с сотрудниками контрольно-ревизионной служ­бы рекомендуется заключать членам совета директоров, при этом целесо­образно, чтобы такие договоры заключали члены совета директоров, воз­главляющие комитет по кадрам и вознаграждениям и комитет по аудиту.

1.4. Комитету по аудиту рекомендуется проводить заседания не реже одного раза в месяц и готовить свои рекомендации для совета директо­ров общества.

Непосредственно на заседаниях комитета по аудиту по вопросам ис­полнения финансово-хозяйственного плана, соблюдения процедур внут­реннего контроля в обществе, управления рисками, нестандартных опе­раций заслушиваются руководитель контрольно-ревизионной службы об­щества, иные должностные лица общества, а также представители ауди­торской организации. Рекомендуется, чтобы заседания комитета по аудиту проводились регулярно по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц (плановые заседания).

Если на заседание совета директоров общества выносятся вопросы, касающиеся деятельности комитета по аудиту, рекомендуется заседание комитета по аудиту провести до заседания совета директоров. При этом комитет по аудиту должен предоставить совету директоров свои реко­мендации в отношении любых вопросов, решение по которым принима­ется советом директоров.