Терский учет и аудит».
Разработано преподавателем Жумадилдаевой К.Н.
Тема 1. Экономическая сущность налогов. Налоги - обязательные платежи, предусмотренные законом, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение, мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Сущность налогов проявляется в их функциях. • Фискальная функция налогов обеспечивает поступление средств в государственный бюджет и финансирование государственных расходов. • Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. • Регулирующая функция налогов заключается в том, что посредством изменений порядка налогообложения отдельных объектов и секторов экономики государство стимулирует их развитие или упадок. Поэтому для данной функции выделяют три составляющих: - стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений; - дестимулирующая имеет цель – через повышение ставок налогов ограничить развитие; - воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление использованных ресурсов. • Контрольная функция заключается в том, что налоги являются отражением экономических процессов, т.е. анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, протекающих в экономике, об эффективности существующей налоговой системы и ее влиянии на хозяйственную деятельность. В рыночной экономике налоги выполняют важную роль в формировании доходной части государственного бюджета. Удельный вес налоговых поступлений в последние годы сохраняется на уровне 70- 80 %, в то время как налоговые поступления в бюджеты стран с развитой рыночной экономикой находятся в пределах 50 - 55 %. Элементы налогообложения: Элементы налога – это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения. Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог; Носители налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов; Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ); Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта; Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара; Льготный период – время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам; Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы; Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами – земельным). Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные ставки – устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога; Прогрессивные – с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка; Регрессивные ставки – понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта. Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту; Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения; Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус); Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством;
|