Тема 1. Основные принципы налогообложения в РФ

 

1. Blokh M.Y. A Course in Theoretical English Grammar. – M., 2000. – P. 6–26.

2. Гак В.Г. Теоретическая грамматика французского языка: Морфология. – М., 1986. – С. 6–51.

3. Иванова И.П., Бурлакова В.В., Почепцов Г.Г. Теоретическая грамматика английского языка. – М., 1981. – С. 4–20.

4. Морозова О.І., Паповянц Е.Г. Методичні вказівки та матеріали до курсу теоретичної граматики англійської мови (морфологія). – Харків, 2000. – С. 4–20.

 

 

Тема 1. Основные принципы налогообложения в РФ

1. Налоговая система в РФ; нормативная база, регулирующая налогообложение.

2. Принципы построения налогового учета. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.

3. Понятие налоговой отчетности.

Основным нормативным документом, регулирующим налогообложение в Российской Федерации, является НК РФ, (части первая и вторая) - I уровень нормативного регулирования.

Нормативными документами определены условия исчисления налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности. Для достоверного представления налоговой отчетности организация прежде всего должна определить следующие процедуры:

1) плательщиком каких налогов и сборов в соответствии с действующим налоговым законодательством она является;

2) элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения,

- налоговую базу,

- налоговый период,

- налоговые ставки,

- порядок исчисления налога,

- порядок и сроки уплаты налога.

Главой 2 НК РФ установлены следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы,

- региональные налоги,

- местные налоги.

Федеральные налоги и сборы, устанавливаемые частью второй НК РФ (раздел VIII), являются обязательными к уплате на всей территории РФ.

Согласно ст.13 части I НК РФ в состав федеральных налогов входят:

1) налог на добавленную стоимость – глава 21 НК РФ (введена с 1 января 2001г.);

2) акцизы – глава 22 НК РФ (введена с 1 января 2001г.);

3) налог на доходы физических лиц – глава 23 НК РФ (введена с 1 января 2001г.);

4) единый социальный налог – глава 24 НК РФ (введена с 1 января 2001г.);

С 1 января 2010 г. утратил силу в связи с принятием Федерального закона № 212-ФЗ, устанавливающего порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС Р, ФФОМС и ТФОМС.

5) налог на прибыль организаций – глава 25 НК РФ (введена с 1 января 2002г.);

6) налог на добычу полезных ископаемых – глава 26 НК РФ (введена с 1 января 2002г.);

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – глава 25.1 НК РФ (введена с 1 января 2004г.);

8) водный налог – глава 25.2 НК РФ (введена с 1 января 2005г.);

9) государственная пошлина – глава 25.3 НК РФ (введена с 1 января 2005г.).

Региональные налоги, устанавливаемые разделом IX НК РФ и законами субъектов РФ, являются обязательными к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При этом законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

- порядок и сроки уплаты налога,

- налоговые льготы и основания для их использования.

В состав региональных налогов в соответствии со ст.14 части I НК РФ включены:

1) транспортный налог – глава 28 НК РФ (вступила в силу с 1 января 2003г.; введен взамен налога с владельцев транспортных средств, являющегося федеральным налогом, и местного налога на водно-воздушные транспортные средства);

2) налог на игорный бизнес – глава 29 НК РФ (введена с 1 января 2004г.);

3) налог на имущество организаций – глава 30 НК РФ (введена с 1 января 2004г.).

Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются законами указанных субъектов РФ.

Представительными органами муниципальных образований в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы и основания для их использования.

К местным налогам относятся:

- земельный налог – глава 31 НК РФ (введена с 1 января 2005 г.);

- налог на имущество физических лиц (в настоящее время по указанному налогу руководствуемся Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1, в ред. от 29 июня 2012 г.).

Кроме того, НК РФ установлены специальные налоговые режимы:

- единый сельскохозяйственный налог – глава 26.1 НК РФ;

- упрощенная система налогообложения – глава 26.2. НК РФ;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – глава 26.3 НК РФ;

- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции – глава 26.4 НК РФ.

По каждому из перечисленных налогов составляется отдельная налоговая декларация.

Федеральный закон от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (с изменениями и дополнениями от 28 июля 2012 г.) определяет правовые основы обращения с отходами производства и потребления в целях предотвращения вредного воздействия отходов производства и потребления на здоровье человека и окружающую среду, а также вовлечения таких отходов в хозяйственный оборот в качестве дополнительных источников сырья.

К отходам производства и потребления относятся остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, которые образовались в процессе производства или потребления, а также товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства. Закон не регулирует отношения в области обращения с радиоактивными отходами, с выбросами вредных веществ в атмосферу и со сбросами вредных веществ в водные объекты.

Законом устанавливается лицензирование деятельности по обращению с опасными отходами, т. е. отходами, которые содержат вредные вещества, обладающие опасными свойствами (токсичностью, взрывоопасностью, пожароопасностью, высокой реакционной способностью) или содержат возбудителей инфекционных болезней, либо которые могут представлять непосредственную или потенциальную опасность для окружающей природной среды и здоровья человека самостоятельно или при вступлении в контакт с другими веществами.

С 1 сентября 2012 года введен утилизационный сбор – ст. 24.1 Закона.