НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налог на имущество организаций

Это прямой региональный налог, который уплачивают исключительно юридические лица со стоимости принадлежащих им основных средств и нематериальных активов.

Объектами налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Не признаётся объектом налогообложения имущество, не используемое в производственном процессе (переведённое на консервацию или долгосрочный ремонт).

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

На практике чаще используются величины остаточной стоимости основных средств на начало каждого квартала и расчёт налоговой базы ведётся по формуле:

НБ = (1/2 О4 кв предыд. года +О1кв +О2 кв + О3кв +1/2 О4 кв)/4

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

 

Рассмотрим образец решения задачи.

Аптечная организация по данным бухгалтерского учёта имеет следующие показатели (в тысячах рублей):

показатель	дата
1 января	1 апреля	1 июля	1 октября	1 января следующего года
Основные фонды
Износ основных фондов
Нематериальные активы
Износ нематериальных активов
Производственные запасы
Незавершённое производство
Готовая продукция
Товары
Расходы будущих периодов

 

Ставка налога на имущество организаций 2.2%.

Найти сумму налога на имущество организаций.

Решение

В расчёте налоговой базы участвуют только показатели счетов, учитывающих основные средства и нематериальные активы организации.

Остатки по основным фондам исчисляются как разница между величиной основных фондов и величиной их износа, остатки по нематериальным активам исчисляются как разница между величиной нематериальных активов и величиной их износа.

Остаток облагаемого имущества на 1 января: (300 -50) + (100 -20) = 330 тыс. рублей;

Остаток облагаемого имущества на 1 апреля: (400 -60) + (150 -30) = 460 тыс. рублей;

Остаток облагаемого имущества на 1 июля: (500 -70) + (200 -40) = 590 тыс. рублей;

Остаток облагаемого имущества на 1 октября: (600 -80) + (150 -30) = 640 тыс. рублей;

Остаток облагаемого имущества на 1 января следующего года: (300 -50) + (100 -20) = 690 тыс. рублей.

Среднегодовая стоимость имущества =(1/2*330 + 460 + 590 +640 +1/2*690)/4 = 550 тыс. рублей.

Сумма налога на имущество организаций = 550*2,2%/100% = 12,1 тыс. рублей.

 

Задача № 9

Аптечная организация по данным бухгалтерского учёта имеет следующие показатели (в тысячах рублей):

показатель	дата
1 января	1 апреля	1 июля	1 октября	1 января следующего года
Основные фонды
В том числе складские помещения
Износ основных фондов
В том числе износ складских помещений
Производственные запасы
Готовая продукция
Товары на складе

Ставка налога на имущество организаций 2,2%.

Найти сумму налога на имущество организаций за отчётный год.