Механизм исчисления налогов и специальных платежей недропользователейС 1 января 2009 года все недропользователи должны исчислять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате, то есть по текущему законодательству. Исключение составляют недропользователи, осуществляющие деятельность по контрактам о разделе продукции (СРП) и контрактам, утвержденным Президентом РК, для которых сохраняется налоговый режим, установленный в их контрактах. Гарантии стабильности налогового режима, закрепленные в законодательстве Республики Казахстан разных периодов, как и ряд других гарантий, в т.ч. в сфере налогообложения, являются односторонними гарантиями государства. Республика Казахстан, в силу своего суверенитета вправе в любое время в одностороннем порядке, как вводить какие-либо гарантии для субъектов бизнеса в законодательство, так и отменять их. Гарантии стабильности условий налогообложения, определенных в контрактах на недропользование, существовали в законодательстве РК с момента принятия Указа «О нефтяных операциях» от 18 апреля 1994 года, Указа Президента РК, имеющего силу закона, от 24 апреля 1995 года №2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», следовательно, при заключении контрактов на недропользование, законодательство позволяло установление гарантий стабильности налогового режима контракта. С 1 января 2009 года норма стабильности отменена, в связи с чем недропользователям необходимо исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате. Одним из важных изменений налогообложения недропользователей является введение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взамен роялти. Исчисление НДПИ производится от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанных по мировым ценам. Правительством РК устанавливаются понижающие ставки НДПИ для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебитные, выработанные месторождения, а также осуществляющих деятельность по низкорентабельным контрактам. НДПИ уплачивается недропользователями по каждому виду добычи нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, а также извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований. НДПИ на нефть уплачивается от стоимости добытой сырой нефти, газового конденсата и природного газа исчисленной исходя из мировых цен. Официальными источниками цен являются «Platts Crude Oil Marketwire», «Petroleum Argus». Для определения стоимости, недропользователь самостоятельно применяет цену сорта марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент», в зависимости от договора на реализацию сырой нефти. Если в договоре не указывается стандартный сорт сырой нефти, то принимается тот сорт нефти средняя мировая цена по которому является максимальной в следующих случаях мировая цена для определения стоимости нефти не применяется: -при реализации на нефтеперерабатывающий завод, в том числе через третье лицо – стоимость определяется исходя из фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода; -при передаче для переработки в качестве давальческого сырья, в том числе через третье лицо - исходя из производственной себестоимости добычи увеличенной на 20%; -при использовании недропользователем на собственные производственные нужды - исходя из производственной себестоимости добычи увеличенной на 20%; -природный газ, реализованный на внутреннем рынке РК - исходя из средневзвешенной цены реализации. НДПИ не уплачивается по природному газу, закачиваемому обратно в недра. Ставки НДПИ на сырую нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются в процентах по шкале в зависимости от объема годовой добычи. В связи с тем, что налоговым периодом по уплате НДПИ является квартал, в целях правильности исчисления НДПИ недропользователь обязан до 20 января текущего календарного года представить в налоговый орган справку о планируемых объемах добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа, согласованную с компетентным органом. Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа не соответствует запланированному объему и приводит к изменению ставки НДПИ, недропользователь обязан произвести корректировку. При этом, корректировка будет являться обязательствами последнего квартала.
|
