Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. При выявлении правонарушений налоговыми органами применяется меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в нал-вые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогопл-ком своего им-ва. 2.фин. ответст-ть - обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в) непредставление в нал. орган документов 3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная ответств-ть за нал-е преступления устан-на УК РФ статьи 198, 199. Ответств-ть должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет ср-в бюджета.

2.Элементы упрощенной системы налогообложения: объекты налогообложения и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта налога.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП те у кого доходы за год не превысили 60 000 рублей. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн руб. (с 1 января 2010 г.). Не вправе применять упрощенку у кого более 100 работников и у кого имущество больше, чем на 100 млн. рублей. Объекты налога два варианта выбора: 1) доходы – ставка 6%; 2) (Д-Р) – ставка 15%. Налоговая база: 1) Если объектом налогообложения являются доходы организации или предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов; 2) Если налогоплательщик принимает в качестве налогообложения (Д-Р) доходы уменьшены на величину расходов, уплачивает минимальный налог, который равен 1% налоговой базы, которой являются доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки: 1)Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. 2) Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Порядок исчисления – по декларации. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов: а) организации: 1) от налога на прибыль организаций; 2) налога ни имущество организаций; 3) НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)); б) индивидуальные предприниматели: 1) налог на доходы физических лиц; 2) налог на имущество физических лиц; 3) НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)). Организации и предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением таможенного НДС.