Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (дебет счета 25 по данным ведомости «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет счета 23 кредит 70 по данным той же ведомости). Коэффициент распределения равен отношению суммы общепроизводственных расходов ремонтного цеха к сумме заработной платы ремонтных рабочих.
Общая сумма общепроизводственных расходов ремонтного цеха по данным задания составила 1 143 680руб.
Базой распределения является заработная плата ремонтных рабочих.
Заработная плата рабочих, занятых изготовлением заказа №301 составила 78 600руб., заказа №302 –72 600руб.. Общая сумма заработной платы рабочих вспомогательного производства 151 200 руб.
Находим коэффициент распределения:
| К расп. №301
| =
| 78 000
| *100%
| /
| 151 200
| =
|
| %
|
| К расп. №302
| =
| 72 600
| *100%
| /
| 151 200
| =
|
| %
|
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, подлежащие включению в себестоимость заказов, определяются следующим образом, руб.:
| Расп.Цех 1
| =
| 1 143 680
| *
|
| %
| =
| 594 714
| руб
|
| Расп.Цех 2
| =
| 1 177 922
| *
|
| %
| =
| 548 966
| руб
|
Общепроизводственные расходы - это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).
К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Таблица 4 – Схема счета 25 «Общепроизводственные расходы»
|
| Дебет
|
| №25
| Кредит
|
|
|
| Начальное сальдо
|
|
|
|
|
|
| Начислена амортизация основных средств
| 433 100
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим, обслуживающим оборудование
| 446 600
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы рабочим, обслуживающим оборудование
| 163 980
|
|
|
|
|
|
|
| 23.1
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих(заказ №1)
| 594 714
|
|
|
|
| 23.2
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих(заказ №2)
| 548 966
|
|
| Оборот по Дебету
| 1 143 680
|
| Оборот по Кредиту
| 1 143 680
|
|
| Конечное сальдо
| -
|
|
| -
|
Себестоимость заказа №301 включается в Д20/1, а заказа №302 – в Д20/2 (операция 20).
Таблица 5 – Схема счета 23.1 «Вспомогательные производства»
|
| Дебет
|
| №23.1
| Кредит
|
|
|
| Начальное сальдо
|
|
|
|
|
|
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам) о ремонтному цеху для выполнения заказа №1
| 69 600
|
|
|
|
|
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным по ремонтному цеху для выполнения заказа №1
| 4 920
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим ремонтного цеха по выполнению заказа №1
| 78 600
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы:рабочим ремонтного цеха для выполнения заказа №301
| 23 580
|
|
|
|
|
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №301 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих
| 594 714
|
|
|
|
|
|
|
| 20.1
| Списываются затраты на ремонт: цех №1 – заказ №301 на изделие А
| 771 414
|
|
| Оборот по Дебету
| 771 414
| Оборот по Кредиту
| 771 414
|
|
| Конечное сальдо
| -
|
|
| -
|
Вспомогательное производство - это энергетическое хозяйство, обслуживающее производство видами энергии (электроэнергия, пар, газ, воздух), транспортное хозяйство, обслуживающее производство, ремонтные мастерские, тарные цеха, цеха по изготовлению инструментов, штампов, запасных частей, холодильники и другие.
Вспомогательное производство предназначено для выполнения работ (оказания услуг) для нужд основного (или обслуживающего) производства или для сторонних организаций.
Расходы, связанные с деятельностью вспомогательных производств учитываются на счете 23 "Вспомогательные производства".
Таблица 6 – Схема счета 23.2 «Вспомогательные производства»
|
| Дебет
|
| №23.2
| Кредит
|
|
|
| Начальное сальдо
|
|
|
|
|
|
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам) о ремонтному цеху для выполнения заказа №2
| 68 500
|
|
|
|
|
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным по ремонтному цеху для выполнения заказа №2
| 4 920
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим ремонтного цеха по выполнению заказа №2
| 72 600
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы:рабочим ремонтного цеха для выполнения заказа №302
| 21 780
|
|
|
|
|
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих
| 548 966
|
|
|
|
|
|
|
| 20.2
| Списываются затраты на ремонт: цех №1 – заказ №302 на изделие Б
| 716 766
|
|
| Оборот по Дебету
| 716 766
|
| Оборот по Кредиту
| 716 766
|
|
| Конечное сальдо
| -
|
|
| -
|
Основн о е произв о дство, часть производственного процесса предприятия, в ходе которого основные материалы превращаются в готовую продукцию. Осуществляется в основных цехах. Характер и структура основного производства зависят от особенностей выпускаемой продукции, типа производства и применяемой технологии.
На счете 20 формируется полная себестоимость продукции в результате чего схемы счетов 20.1 и 20.2 выглядят следующим образом:
Таблица 7 – Схема счета 20.1 «Основное производство»
|
| Дебет
|
| №20.1
| Кредит
|
|
|
| Начальное сальдо
|
|
|
|
|
|
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам):по цеху №1 для производства изделия А
| 113 600
|
|
|
|
|
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам):по цеху №1 для производства изделия Б
| 133 600
|
|
|
|
|
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №1 для производства изделия А
| 8 610
|
|
|
|
|
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №1 для производства изделия Б
| 9 840
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №1 для производства: изделия А
| 153 600
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №1 для производства: изделия Б
| 123 600
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №1 для производства изделия А
| 46 080
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №1 для производства
изделия А
| 37 080
|
|
|
|
| 23.1
| Списываются затраты на ремонт цех №1 – заказ №301 на изделие А
| 771 414
|
|
|
|
|
|
|
| 40.1
| Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №1: изделие А
| 1 093 304
|
|
|
|
| 40.2
| Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №1: изделие Б
| 304 120
|
|
| Оборот по Дебету
| 1 397 424
|
| Оборот по Кредиту
| 1 397 424
|
|
| Конечное сальдо
| -
|
|
| -
|
Таблица 8 – Схема счета 20.2 «Основное производство»
|
| Дебет
|
| №20.2
| Кредит
|
|
|
| Начальное сальдо
|
|
|
|
|
|
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы(по учетным ценам):по цеху №2 для производства изделия Б
| 123 600
|
|
|
|
|
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №2 для производства изделия А
| 108 600
|
|
|
|
|
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов,относящиеся к материалам отпущенным по цеху №2 для производства изделия Б
| 8 610
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №2 для производства: изделия А
| 8 200
|
|
|
|
|
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь рабочим цеха №2 для производства: изделия Б
| 133 600
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №2 для производства изделия А
| 113 600
|
|
|
|
|
| Начислены страховые в размере 30,2% от заработной платы: рабочим цеха №2 для производства изделия А
| 40 080
|
|
|
|
|
| Списываются затраты на ремонт цех №1 – заказ №302 на изделие А
|
|
|
|
|
| 23.2
| Списываются затраты на ремонт цех №2-заказ №302 на изделие Б
| 716 766
|
|
|
|
|
|
|
| 40.1
| Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №2: изделие А
| 305 890
|
|
|
|
| 40.2
| Незавершенное производство на конец месяца составило по цеху №2: изделие Б
| 981 246
|
| Оборот по Дебету
| 1 287 136
| Оборот по Кредиту
| 1 287 136
|
|
| Конечное сальдо
| -
|
|
| -
|
| | | | | | | |
Фактическая себестоимость составила:
| Сб-сть А:
| 1 093 304
| +
| 305 890
| = 1 399 194
|
| Сб-сть Б:
| 304 120
| +
| 981 246
| = 610 010
|
