Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности)

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

 

43. Налоговый контроль: понятие, содержание и принципы проведения

1) понятие и признаки налогового контроля
Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, налогового законодательства в порядке, установленном НК (ст.82)

Специфические признаки налогового контроля:
- особый субъектный состав - контролирующие органы, контролирующие субъекты и только налоговый орган
- объект контроля – исполнение подконтрольными субъектами налоговой обязанности в широком смысле
- цель контроля – обеспечение соблюдения налогового законодательства
- осуществляется в порядке и формах, установленных НК

Мероприятия налогового контроля (форма) – установленные нормами НК способы организации, организации, осуществления и формального закрепления результатов контрольной деятельности налоговых органов

Контрольные мероприятия, отнесенные к формам налогового контроля:
- налоговые проверки
- проверка данных учета и отчетности
- получение пояснений налогоплательщика, налогового агента и плательщика сбора
- осмотр
- истребование документов, как у налогоплательщиков, так и у 3-их лиц
- изъятие и выемка документов и предметов (ст.9 НК)
- проведение экспертизы (ст.95 нк)
- допрос свидетеля (ст.90нк)
- инвентаризация имущества и др.

Самое главное, чтобы формы налогового контроля были установлены в НК РФ
2) принципы проведения налогового контроля:

1. Обязательность соблюдения правовой процедуры, в т.ч. сроков осуществления контрольных мероприятий. Согласно ст.101 НК не допускается использование доказательств, полученных с нарушением норм НК

2. Принцип открытости, гласности проведения налогового контроля. Данный принцип предполагает полную осведомленность и информированность подконтрольного субъекта о проведении в отношении него тех или иных мероприятий налогового контроля и об их результатах. В соответствии с НК, налогоплательщик вправе присутствовать при проведении ВНП, получать копии акта налоговой проверки и представлять по нему возражения, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично, либо через своего представителя. Все эти права обеспечиваются обязанностями налоговых органов, которые они должны обязательно исполнять. Материалы налоговой проверки подлежат рассмотрению руководителем налогового органа, либо лицом его замещающим, в том случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, было ознакомлено с материалами

3. Принцип обязательности выполнения проверяемым лицом законных требований налогового органа. Данный принцип означает, что проверяемое лицо не вправе отказать налоговому органу в предоставлении документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. А так же не вправе отказать в доступе на свою территорию при проведении ВНП. Реализация данного принципа обеспечивается различными мерами принуждения:
а) возможностью производства изъятия и выемки документов
б) возможностью установления размера налогов расчетным путем
в) приостановлением срока давности привлечения к налоговой ответственности
г) налоговыми санкциями, предусмотренными ст.126 НК

4. Принцип недопустимости причинения неправомерного вреда – ст.103 НК. Данный принцип означает, что при проведении налогового контроля не допускается причинение вреда проверяемым лицам, их имуществу и т.д. Убытки подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду

 

5. Принцип соблюдения налоговой тайны- с.102 НК. Накопление информации, составляющей налоговую тайну:
- от налогоплательщиков добровольно
- от органов, учреждений, организаций и должностных лиц, сообщающих в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщика
- от банков, в связи с исполнением ими обязанностей, связанных с учетом налогоплательщика (сведения об открытии и закрытии банковских счетов)
- информации, полученные в ходе проведения мероприятий налогового контроля
Режим налоговой тайны состоит в определенных ограничениях и запретах использования информации, Это:
- специальный режим хранения
- ограничение доступа не уполномоченных лиц к данной информации
- возможность разглашения информации, только в случае, если это прямо предусмотрено действующим законодательством,
В случае разглашения сведений, составляющих налоговую тайну, налогоплательщик вправе требовать возмещения убытков в полном объеме