Учет затрат на оплату труда. Начисление заработной платы и основные удержания из нее

Выплата з/п производится в денежной форме в валюте РФ, т.е. в рублях. В соответствии с коллективным или трудовым договорами по письменному заявлению работников оплата труда может производится в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля з/п. выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы з/п. Различают основную и дополнительную форму оплаты труда.

К основным относится оплата, которая начисляется работникам за отработанное время, количество и качество выполняемых работ; оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, доплаты за ночное время работы, за бригадирство и т.д.

К дополнительной з/п относятся выплаты за неотработанное время, оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и т.д.

Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная.

При повременной форме оплата производится за определенное количество и качество выполняемых работ. Заработок рассчитывается исходя из тарифной ставки за один час работы или должностного оклада за проработанное время.

При сдельной форме оплаты труда з/п зависит от количества изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с установленными сдельными расценками.

При аккордной оплате труда определяется совокупный заработок за выполнение определенных работ или изготовления определенной продукции.

Фонд з/п предприятия – это общая сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемых между работниками организации за их труд. В фонд з/п входят все начисленные суммы оплат труда, независимо то источника финансирования.

Д20 К70 – начисленная з/п.

В состав фонда з/п включаются:

1) сумма оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время;

2) стимулирующие доплаты и надбавки;

3) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

4) премии и единовременные поощрительные выплаты;

5) выплаты за питание, жилье, топливо и т.д.

Учет расчетов по з/п с сотрудниками как состоящими в нем по всем видам з/п ведется на пассивном счете 70. З/п может начисляться за счет следующих источников:

- (основной) за счет себестоимости: Д20, 23, 25, 44 К08.

- за счет прибыли организации: Д99 К70

 

Учет удержания из з/п.

Удержания из з/п могут быть трех видов:

I. Обязательные удержания в соответствии с законодательством. К ним относятся:

1. Удержании НДФЛ (Налог на доходы физических лиц или Подоходный налог). Существует четыре ставки НДФЛ:

1) 9% - при выплате дивидендов учредителям – гражданам России, налоговым резидентам (граждане, постоянно проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году).

2) 13% - стандартная ставка.

3) 30% - при выплате доходов неналоговым резидентам.

4) 35% - при выплате по призам, выигрышным по рекламным акциям в сумме, превышающей 2000р. (другие выигрыши 13%).

При удержании НДФЛ – Д70 К68 – 13%.

Для ставки 13% существуют четыре необлагаемые налогами вычета:

1) 3000р. – право на этот вычет имеют следующие физические лица:

а) получившие или перенесшие лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием в следствии с катастрофой на Чернобыльской АЭС.

б) инвалиды ВОВ, инвалиды I, II, III группы вследствие ранений, полученных при защите СССР и РФ, а также при исполнении иных обязанностей военной службы и т.д.

2) 500р. – право на этот вычет имеют:

а) герои СССР; герои РФ.

б) инвалиды с детства, инвалиды I и II группы.

в) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады.

г) бывшие узники концлагерей, лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей.

Эти вычеты (3000р. и 500р.) предоставляются при наличии соответствующих документов в течение каждого месяца любого налогового периода, независимо от размера совокупного дохода.

3) 400р. – предоставляется всем работающим до момента, пока совокупный доход, рассчитанный нарастающим счетом на начало года, не превысил 20000р.

4) 600р. – на каждого ребенка всем работникам, которые имеют детей в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формой обучения до 24 лет, пока совокупный доход не превысит 40000р. в год. Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется ему в двойном размере (никогда в браке не состоял).

Удержание по исполнительным листам и документам судебных и административных органов. Эти удержания производятся после удержания НДФЛ. Они не могут превышать 70% от начисленной з/п. Как правило алименты удерживаются в следующем порядке:

а) на содержание одного ребенка 1/4 дохода работника.

б) на содержание двоих детей 1/3 дохода работника.

в) на содержание троих и более детей 1/2 дохода работника.

Сумма удержаний по исполнительным листам отражается проводкой Д70 К76.2.