Практическая часть выполнения контрольной работы(расчет налога на доходы физических лиц) Пример 1. На основании данных лицевой карточки налогоплательщика – работника рассчитать налог на доходы физического лица за определенный период и указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога. Исходные данные: Начислено работнику за январь месяц текущего года в рублях: 1. Заработная плата 8655 2. Премия из фонда заработной платы 1650 3. За работу в ночное время 360 4. За сверхурочную работу 540 5. Оплата листка по временной нетрудоспособности 967 6. Выдана материальная помощь в связи со смертью члена семьи 800 7. Выдано социальное пособие на погребение 1200 8. Оплата очередного отпуска 9500 Дополнительные сведения: Работник имеет двоих детей до 18 лет. Решение: 1. Определяем сумму начисленного дохода за январь Начислено = 8655+1650+360+540+967+800+1200+9500=23672 (руб.) 2. Определяем совокупный доход: Совокупный доход (СД) = начислено только доходы, подлежащие налогообложению. СД= 8655+1650+360+540+967+9500=21672(руб.) 3. Налоговые вычеты на работника (НВ раб.) и детей (НВ дет.) НВ дет= 1400 * 2= 2800 руб. на первого и второго ребенка 1400 руб. 4. Определяем совокупный облагаемый доход (СОД): СОД = СД - стандартные налоговые вычеты СОД = 21672 – 2800 = 18872 (руб.) 5. Определяем сумму НДФЛ: НДФЛ=СОД * ставку (13%) НДФЛ= 18872 * 13%/100% =2453 (руб.) 1. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога: Д 70 К 68 2453 руб. – начислено НДФЛ Д 68 К 51 2453 руб. - перечислено налога Пример 2. На основании данных лицевой карточки налогоплательщика – работника рассчитать налог на доходы физического лица за определенный период и указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога. Исходные данные: Начислено работнику за январь месяц текущего года в рублях: 1. Заработная плата 6655 2. Премия из фонда заработной платы 1250 3. За работу в ночное время 460 4. За совмещение профессий 660 5.Оплата компенсации за неиспользованный отпуск 7652 6. Выдана материальная помощь 4500 7. Оплата за питание работника 500 8. Оплата очередного отпуска 9500 Дополнительные сведения: Работник – участник боевых действий в Афганистане, имеет одного ребенка до 18 лет, второй ребенок студент очной формы обучения. Решение: 1. Определяем сумму начисленного дохода за январь Начислено = 6655+1250+460+660+7652+4500+500 +9500 =31177руб 2. Определяем совокупный доход: Совокупный доход (СД) = начислено дохода – доходы, не подлежащие налогообложению. СД=6655+1250+460+660+7652+500 + (4500-4000)+9500 =27177(руб.) 3. Налоговые вычеты на работника (НВ раб.) и детей (НВ дет.) НВ раб.= 500 руб. НВ дет= 1400 * 2= 2800 руб. на первого и второго ребенка 1400 руб. 4. Определяем совокупный облагаемый доход (СОД): СОД = СД - стандартные налоговые вычеты СОД = 27177 – 500 – 2800 = 23877 руб. 5. Определяем сумму НДФЛ: НДФЛ=СОД * ставку (13%) НДФЛ= 23877 * 13%/100% =3104 (руб.) 6. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога: Д 70 К 68 3104 руб. – начислено НДФЛ Д 68 К 51 3104руб. - перечислено налога РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 с учетом изменений с 01.01.2013г. 2. ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА 1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ.ред. В.Ф.Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2009. 2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. 3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. 4. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. 5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2008. 6. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.:Форум: ИНФРА-М, 2008.
|
