Учет общих финансовых результатов и нераспределенной прибыли
Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99. Порядок формирования финансового результата: чистая прибыль (убыток) за отчетный период равна прибыль (убыток) от продаж за отчетный период + (-) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период +(-) нарушение санкций налогового законодательства – налог на прибыль. Чистая прибыль или убыток определяется по счетам 90, 91, 99. Начисление налога на прибыль происходит в 2 этапа: 1.начисление налога от суммы бухгалтерской прибыли. Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль 2.корректировка на бухгалтерскую прибыль и определение текущего налога на прибыль.
Текущий налог = условный доход/ + ПНО +ОНА - ОНО на прибыль условный расход
Сумма налога на прибыль отражается по Дт 99 и налогооблагаемая прибыль не уменьшается, налоговая инспекция по результатам проверки начислены штрафы и пени, то их начисление отражается по Дт счета 99. Дт 99 Кт 68 – начислены штрафы и пени за нарушение налогового законодательства. 31 декабря счет 99 закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформация бухгалтерского баланса. Дт 99 Кт 84 Дт 84 Кт 99 – отражен непокрытый убыток отчетного года. 3. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на счете 84, для учета прибыли к счету 84 можно открыть субсчета: -прибыль подлежащая распределению; -нераспределенная прибыль; -непокрытый убыток. Дт 99 Кт 84 – прибыль не подлежит распределению. Дт 84. непокрытый убыток Кт 99 Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники организации. Решение должно быть принято в начале года следующим за отчетным на общем собрании и зафиксировано в протоколе. Чистая прибыль может быть использована на: 1. выплату дивидендов Дт 84 Кт 99 2.создание и пополнение резервного капитала Дт 84 Кт 82 3.погашение убытков прошлых лет Дт 84 Кт 84 После распределения прибыли в учете делают записи Дт 84 Кт 84 – отражена сумма нераспределенной прибыли. При получении убытка собственники должны принять решение о его погашении либо об оставлении его на балансе.
За счет: 1.целевых взносов собственников организации Дт 75, 70 Кт 84.непокрытый убыток – средства собственников направлены на погашение убытка 2.средств Дт 82 Кт 84.непокрытый убыток 3.средства нераспределенной прибыли прошлых лет Дт 84.нераспределенная прибыль Кт 84. непокрытый убыток Убыток может быть списан с баланса, если собрание собственников примет решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов после соответственной регистрации соответствующих документов.
|